国家税务总局关于化肥实行综合平均销售价格后税收、财务处理问题的通知

根据《国家计委，全国供销合作总社关于加强化肥价格管理，整顿化肥流通秩序的通知》（计价［1996］648号）中的有关规定，对粮棉挂钩以外的化肥实行综合平均销售价格。现对农资企业在执行化肥综合平均销售价格过程中所涉及的税收，财务问题明确如下：

一、企业因执行化肥综合平均销售价格而产生的虚盈或虚亏，以3年为一个结算期，在结算期内经主管税务机关审查核实后，可以逐年滚动计算虚盈或虚亏的数额，单独记账进行反映。对结算期满后虚盈或虚亏的余额，应并入当年损益计征企业所得税。

二、企业在结算期内产生的虚盈或虚亏，不作为企业当年实际损益，仍按物价部门核定综合平均销售价时规定的利润率，计算征收企业所得税。

三、企业每一计划期化肥综合平均销售价一经物价部门核定，应将物价部门核定的原则，依据和方法等有关资料，及时报送主管税务机关备案。每年年度终了，企业应将虚盈或虚亏结算情况及时报送税务机关进行审查核实。虚盈或虚亏经税务机关核实后，企业可按上述规定进行税收，财务处理。

四、本规定自1996年度起执行。企业在1996年度以前已经执行化肥综合平均销售价的，要进行清理，核实，并在此基础上按照国家税务总局制定下发的《关于化肥实行综合销售价后税收，财务处理问题的通知》（国税函发［1991］090号）中的有关规定进行衔接。(标为灰色部分已于2006年4月30日失效)

五、各省，自治区，直辖市地方税务局可按照本规定，结合本地实际情况，制定具体实施办法。

国家税务总局