各辖市、区财政局，各乡镇财政所：
为了切实贯彻《财政总预算会计制度》，做好新旧制度的衔接工作，规范乡镇财政预算外资金及自筹资金的核算，现将《常州市乡镇财政预算外资金核算办法》印发给你们，请从1998年1月1日起执行。
一九九八年一月九日
常州市乡镇财政预算外资金核算办法
一、核算方法。
乡镇财政预算外资金、自筹资金合并为乡镇财政预算外资金。核算方法采用借贷记账法，核算以收付实现制为基础。
二、会计科目的设置和核算内容。
（一）资产类。
预算外存款：核算乡镇财政预算外（含自筹，下同）资金在国库或当地银行的存款。借方记增加数，贷方记减少数。
预算外暂付：核算乡镇财政临时从预算外资金中借给所属预算单位或其他单位急需款项。借方记增加数，贷方记减少数。
预算外有价证券：核算乡镇财政用预算外结余购买有价证券的库存数。购入有价证券，借记本科目，贷记预算外存款；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分，借记“预算外存款”，贷记本科目；利息收入，借记“预算外存款”，贷记“预算外收入”。
（二）负债类。
预算外暂存：核算临时发生的预算外应付、暂收款项。收到暂存款时，借记“预算外存款”，贷记本科目；冲转退还或转作收入时，借记本科目，贷记“预算外存款”或有关收入科目。
（三）净资产。
预算外结余：核算乡镇财政预算外资金年终执行结果。年终，将“预算外收入”的贷方余额转入本科目贷方；将“预算外支出”、“上解支出”、“调出资金”等科目的借方余额转入本科目的借方。本科目年终贷方余额反映当年预算外滚存结余（含有价证券），转入下年度。
（四）收入类。
预算外收入：核算乡镇国家机关、事业单位和政府委托的其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的未纳入预算内核算的各项财政性资金。贷方记收入数，收入为负数的以红字记入（采用计算机记账的，用负数反映）。年终，将本科目的贷方余额全额转入 “预算结余”的贷方。本科目设以下二级科目：
1.行政事业性收费：核算根据法律、法规和具有法律效力的规章及省以上人民政府的规定收取行政事业性收费收入。
2.基金收入：核算具有特定用途的各项基金收入。
3.附加收入：核算各项附加收入。
4.集中收入：核算主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。
5.自筹资金收入：核算乡镇办企业上缴利润、事业单位上缴收入和其他自筹资金收入。
6.乡镇统筹收入：核算乡镇统筹费。
7.其他收入：核算上述收入外的其他预算外收入。
预算外补助收入：核算上级财政拨来的预算外补助。收到上级拨入的补助款，借记“预算外存款”，贷记本科目；退还上级补助，借记本科目，贷记“预算外?存款”。
（五）支出类。
预算外支出：核算乡镇财政用预算外资金安排的支出数，以财政拨款数列报支出。发生预算外支出时，借记本科目，贷记“预算外存款”科目。本科目按支出用途设下列二级科目：
1.基本建设支出
2.扶持乡镇企业发展支出
3.支援农村生产支出
4.事业行政支出
5.抚恤和社会福利救济费
6.乡镇统筹支出
7.其他支出
上解支出：核算预算外按规定解缴上级财政的款项。发生上解支出时，借记本科目，贷记“预算外存款”等有关科目；支出退转时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借记余额转入预算外结余科目的借方。
调出资金：核算年终调出预算外结余弥补预算内赤字或按规定项目调入预算内列支的数额。借方记调出数，贷方记退转数。
三、预算外资金自求平衡，总预算会计应定期编制预算外资产负债表。平衡公式：资产+支出=负债+净资产+收入。
四、乡镇财政周转金由乡镇财政总预算会计核算，按财政部财地字[1996]213号《地方财政周转金会计制度（试行）》及省财政厅苏财预[1996]82号文执行。
常州市财政局
粤公网安备 44010602002221号