中华人民共和国个人收入调节税暂行条例施行细则

中华人民共和国个人收入调节税暂行条例施行细则

第一条 本细则依据《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》(以下简称条例)第十七条规定制定。

关联法规：国务院行政法规（1）条

第二条 条例第二条所说的纳税义务人，是指具有中国国籍、户籍，并在中国境内居住，取得条例规定纳税收入的公民。

第三条 条例第二条所说的个人收入，是指取得现金收入和实物、有价证券的收入。

实物的折价收入，应按取得关物时的凭证价格或当地国营商店零售价格折算。

有价证券的收入，应按取得有价证券时的当地金融市场的牌价折算。

第四条 条例第三条所说的各项收入，其范围如下：

一、工资、薪金收入，是指从机关、团体、部队、学校、企业、事业单位、个体工商业户以及其他单位和个人取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红以及各类津贴、补贴的收入。

二、承包、转包取得的收入，是指对国营、集体、联营企事业单位实行承包、转包、承租取得的个人收入。对承包转包收入中税前列支部分，应按现行财务制度有关规定，经税务部门审核减除后，并入综合收入征收个人收入调节税。对没有帐册凭证的个人承包收入，其扣费标准，由各省、自治区、直辖市税务机关核定。

三、劳务报酬收入，是指从事设计、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、讲学、办学、新闻、广播、书画、雕刻、影视、录音、录像、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、展览、咨询、技术服务、介绍服务等项取得的收入。

四、财产租凭收入，是指出租房屋、机器、设施、车船以及其他动产、不动产的收入。

五、专利权的转让、专利实施许可和非专利技术的提供、转让取得的收入，是指专利权人将其专利权转让给他人或许可他人在一定时间和范围内使用其专利所取得的个人收入和非专利技术所有者将非专利技术有偿地提供转让他人所取得的个人收入。

六、投搞、翻译收入，是指稿酬、审稿及翻译取得的收入。

七、利息、股息、红利收入，是指存款、贷款及各种债券的利息收入以及投资的股息、红利收入。

八、其他收入，是指上述各项收入以外，经中华人民共和国财政部确定征税的收入。

第五条 条例第四条所说的超倍累进税率，是指将个人收入按全国不同类别的工资地区(工资类别地区按国家统一规定)划分为四个档次，每个档次都确定一个计税基数，以这个基数为一倍，未超过基数三倍的部分不征税，从超过基数三倍的部分起，按不同超倍数采用不同累进税率计征。

第六条 超倍累进税率的计算公式：个人收入调节税应纳税额＝综合收入额×适用税率－速算扣除数(速算扣除数表附后)。

第七条 条例第七条第一款比例税率计算公式：每次收入不满4000元的，应纳税额＝(每次收入额－800元)×20％；每次收入4000元以上的，应纳税额＝每次收入额×(1－20％)×20％。

条例第七条第二款比例税率计算公式：每次收入的应纳税额＝每次收入额×20％。

第八条 条例第七条第一款所说的每次收入，是指纳税人完成一件事物(务)的整个收入。不论是预付或分次支付，均应按一次计征。

第九条 条例第九条第二款所说的国家发行的金融债券，是指国家或经国务院特案批准发行的金融债券。

第三款所说的在信用合作社存款利息，是指在农村信用合作社或经国家银行批准的其他合作金融组织，个人取得不高于国家银行的存款利息。

第四款所说的补贴、津贴、是指由国务院、劳动人事部规定或报经国务院、劳动人事部批准而发给的副食品补贴、价格补贴、边远地区生活费补贴、营养补贴、取暖费以及海岛、井下、高温、野外、保健津贴。

关联法规：国务院部委规章（1）条

第十条 条例第十条所说的支付单位源泉扣缴，是指支付条例第三条所列各应税项目的单位，对支付给纳税人达到条例规定纳税标准的个人收入，在支付的同时，必须按规定扣缴税款。

条例第十条所说的纳税人自行申报纳税，是指纳税人在取得条例第三条第一、二、三、四项收入，不论对单项收入扣缴或未扣缴税款，合并为月综合收入超过条例规定纳税标准的，纳税人必须自行申报纳税。已扣缴的税款，可持纳税凭证，在应纳税额中减除。

第十一条 扣缴义务人在履行扣缴义务时，应向纳税人开具扣缴的纳税凭证，并必须按月向当地税务机关报送月份扣缴凭证副联、支付外单位人员收入凭证副联及其汇总表等。

第十二条 自行申报纳税人同时在多处有收入的，应在工作单位所在地税务机关申报纳税；无工作单位的，应在户籍所在地税务机关申报纳税。

第十三条 扣缴义务人和自行申报纳税人如因特殊原因，不能按照条例规定期限报送纳税申报表的，应当在报送期限内提出申请，经主管税务机关批准，可以适当延长。

缴纳税款和报送纳税申报表期限的最后1日，如遇公休假日，可以顺延。

第十四条 纳税人取得外币收入的，按照填开纳税凭证当日国家外汇管理局公布的外汇牌价，折合成人民币计算缴纳税款。

第十五条 纳税人需要出境的，应当在未离境10天前向当地税务机关缴清税款，方可办理出境手续。

第十六条 根据条例第十五条规定，个人收入调节税的征收管理，除本细则中具体明确的外，均按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》(以下简称《税收征管条例》)的规定办理。

关联法规：国务院行政法规（1）条

第十七条 扣缴义务人未扣缴或者少扣缴的税款，税务机关应限期追缴；追缴不回的，由扣缴义务人在限期届满时负责补缴所欠税款。

第十八条 纳税人不按规定申报纳税和扣缴义务人不履行代扣代缴税款义务，或不向税务机关报送有关纳税资料以及拒绝税务机关监督检查等，税务机关除责令其限期纠正外，可酌情处以5000元以下的罚款。

第十九条 纳税人、扣缴义务人违反第十七条、第十八条规定造成漏税、欠税、偷税、抗税的，除按照本细则第十七条和第十八条的规定处理外，还应按照《税收征管条例》第三十七条、第三十八条的有关规定处理。

第二十条 税务机关根据条例和本细则规定，处以罚款的案件，应将处理决定书面通知当事人。

第二十一条 税务机关有权对纳税人的收入和纳税情况、扣缴义务人的扣缴税款情况进行检查。纳税人和扣缴义务人必须按规定据实报告，并提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。税务机关检查时，应当出示证件。

第二十二条 为加强个人收入调节税的征收管理，堵塞偷漏，各地税务部门之间要相互支持配合，建立必要的信息与资料传递制度。

第二十三条 本细则的解释权，属于中华人民共和国财政部。

第二十四条 本细则与《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》同时施行。

关联法规：国务院行政法规（1）条