城建税及教育费附加税率的确定遵循了特定的税收原则和政策导向。
1.城建税是依据纳税人实际缴纳的产品税、增值税、增值税税额为计税依据，其税率按照法定比例缴纳。
(1)市区范围内的纳税人需要按照7%的税率缴纳城建税，而县城和镇则按照5%的税率，其他地区则仅为1%。
(2)这一税率的设置，旨在根据不同地区的经济发展水平和城市化程度，合理分担城市维护建设的成本。
2.教育费附加的税率则统一为3%，它是基于纳税人实际缴纳的增值税、消费税、增值税税额为基础计算的。这一税率的设置，旨在确保教育经费的稳定来源，支持国家教育事业的发展。
城建税及教育费附加的税基均基于纳税人实际缴纳的产品税、增值税、增值税税额。
1.这一规定在《城市维护建设税暂行条例》中有明确规定，即“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，增值税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，增值税同时缴纳”。
2.教育费附加也是以纳税人实际缴纳的这三种税税额为计征依据，与主税同时缴纳。
在会计处理上，城建税及教育费附加的提取、结转和上交均需要遵循特定的会计分录。
1.在提取时，应借记“主营业务税费及附加”，贷记“应交税费——城建税”和“应交税费——教育费附加”。这一步骤将应缴纳的城建税和教育费附加计入当期损益，并确认相应的应交税费。
2.在结转时，应借记“本年利润”，贷记“主营业务税费及附加”。这一步骤将城建税和教育费附加的支出从当期损益中扣除，反映其对企业利润的影响。
3.在上交时，应借记“应交税费——城建税”和“应交税费——教育费附加”，贷记“银行存款等”。
这一步骤将应缴纳的城建税和教育费附加实际支付给税务机关，完成税费的缴纳过程。通过以上会计处理，可以确保城建税及教育费附加的准确计算和及时缴纳，同时也为企业的财务管理提供了重要的信息支持。
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