▲纳税申报方式的认定
一、设定依据
《中华人民共和国税收征收管理法》(1992年9月4日七届全国人大常委会第27次会议通过，2001年4月28日九届全国人大常委会第21次会议修订)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日国务院令第362号发布)
二、纳税申报方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。
⒈ 上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国税机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。
⒉ 数据电文申报。纳税人应当在纳税申报期限内，将申报资料以数据电文(互联网)形式传递到主管国税机关，按照规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
⒊ 邮寄申报。纳税人到主管国税机关办理纳税申报有困难的，经主管国税机关批准，也可以采取邮寄申报。纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
⒋ 简易申报。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可根据主管国税机关的规定，实行简易申报、简并征期的纳税申报方式。
三、程序及需要提供的材料
(一)申请
纳税人办理税务登记后，应持《申报方式申请认定表》到主管国税机关申请认定具体的纳税申报方式。
(二)核批
税务机关根据纳税人的申报条件，核准其具体的纳税申报方式，并发放《纳税申报方式核准通知书》。
▲企业所得税纳税申报
企业所得税采取按年计算，分季预缴，年终汇算清缴的办法。
一、季度预缴申报：
在每个季度终了后15日内，企业应到主管国税机关办理企业所得税的纳税申报手续(纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延)。[page]
(一)需要提供的资料：
1、《企业所得税预缴纳税申报表【查账征收】》(查账征收企业适用)或《企业所得税预缴纳税申报表【核定征收】》(核定征收企业适用)一式二份;
2、税务机关规定的其它相关纳税资料。
3、财务会计报表。
(二)办理程序：
1、如实填写《企业所得税预缴纳税申报表》(按累计数填写，核定征收企业适用税率按年度应纳税所得额换算)并加盖公章，然后到主管国税机关综合服务窗口办理纳税申报;
2、将足额的税款划到指定银行的预储帐户上;
3、综合服务窗口对申报资料齐全的企业，受理纳税申报，将加盖申报受理章或签名的《企业所得税纳税申报表》一联返回给企业，表示企业已经申报成功，企业持国税条码卡到指定银行领取电子缴库凭证。
二、年度汇缴申报：
年度终了后2(4)个月内向主管国税机关综合服务窗口办理企业所得税年度申报手续，年度终了后4个月内(办理年度)汇算清缴，多退少补。
(一)查账征收企业需要提供的资料：
1、《企业所得税年度申报表》一式二份;
2、企业所得税年度纳税申报表附表(1-14);
3、向境外支付有关费用情况申报表
4、代扣代缴预提所得税有关情况申报表
5、税务机关规定的其它相关纳税资料。
6、企业年度会计报表;
(二)核定征收企业需要提供的资料：
1、《企业所得税年度核定征收申报表》一式二份;
2、核定征收企业收入明细表;
3、向境外支付有关费用情况申报表;
4、代扣代缴预提所得税有关情况申报表;
5、税务机关规定的其它相关纳税资料;
6、企业年度会计报表。
(三)办理程序：同季度预缴申报。[page]
▲外商投资企业和外国企业所得税纳税申报
外商投资企业和外国企业所得税采取按年计算，分季预缴，年终汇算清缴的办法。
一、季度预缴申报：
在每个季度终了后15日内，企业应到主管国税机关办理企业所得税的纳税申报手续(纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为限期的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延)。
(一)需要提供的资料：
1、《外商投资企业和外国企业季度所得税A类AA1申报表》或《外企所得税季度申报表BB1(核定征收)》，一式二份;
2、财务会计报表。
(二)办理程序：
1、如实填写《外商投资企业和外国企业季度所得税A类AA1申报表》或《外企所得税季度申报表BB1(核定征收)》，然后通过网上申报或上门申报方式到主管国税机关办理纳税申报;
2、将足额的税款划到指定银行的预储帐户上;
3、上门申报方式的，由主管税务机关的综合服务窗口对申报资料齐全的企业，受理纳税申报，将加盖申报受理章或签名的《外商投资企业和外国企业季度所得税A类AA1申报表》或《外企所得税季度申报表BB1(核定征收)》一联返回给企业，表示企业已经申报成功，企业到指定银行领取电子缴库凭证。网上申报方式的，由企业通过网上绿色通道将相关申报表和财务会计报表信息录入后向主管税务机关申报，收到申报成功回执信息后，将相关申报表和财务会计报表打印后报主管税务机关的综合服务窗口。
二、年度汇缴申报：
年度终了后4个月内向主管国税机关办理企业所得税年度申报手续，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。
(一)需要提供的资料：
1、《外商投资企业和外国企业年度所得税A类申报》或《外企所得税年度申报表B(核定征收)》，一式二份;
2年度所得税申报表附表;
3、年度财务会计决算报表和中国注册会计师决算报表。
(二)办理程序：基本同季度预缴申报。[page]
▲网上申报的操作
1、拨号上网后，启动IE浏览器， 进入苏州国税主页，再点击“绿色通道”内的网上申报栏目进入。
2、登录界面有三部分内容：1、纳税人识别号(税务登记证号码)：输入本企业的税务登记证号码。2、密码：初始密码为1。用户在首次登录后，请尽快修改本企业的密码。3、校验码：校验码是系统随机生成一个6位数字，在“请输入校验码”输入下面蓝色显示的校验码。按“登录”进入绿色通道。
3、进入网上申报后，录入申报所属时期，所属时期一般不需要更改。如果是所得税年报，只需在月份中输入13，按确定后进入网上申报主界面。
4、进入纳税申报前，程序会根据企业当月有没有初始化作相应运行，初始化时会根据税务机关对企业的申报报表鉴定来生成当月应申报报表种类。在初始化时，会将企业当月认证的专票明细数据和运输发票明细数据导入到“增值税抵扣明细表”中。
5、录入增值税进项抵扣数据。如果你有农产品抵扣发票需录入，按申报列表上的“增值税抵扣明细表”的“创建”或“修改”进入录入进项凭证抵扣明细表的主界面，把发票内容逐项录入。如果需修改或者删除已经录入的抵扣发票，点击菜单栏中的“修改发票”。如果是金税导入的认证的发票或者其他抵扣凭证的导入，你不能修改。每张抵扣发票都有一个状态字段，纳税人应按税法规定选取“外贸退税”、“其他不得抵扣”选项，一旦选中，这些抵扣发票将不会参与抵扣。
6、汇总类运输发票导入：将你的汇总类运输发票在通用税务数据采集软件(一般纳税人版)中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的运输发票导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中YSFPDKL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。
7、海关完税凭证导入：将你的海关完税凭证在通用税务数据采集软件(一般纳税人2.30版)中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的海关完税凭证导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中HGWSPZ开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。[page]
8、废旧物资进项导入：将你的废旧物资抵扣发票在通用税务数据采集软件(一般纳税人2.30版)中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的废旧物资进项导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中FJWZFPDKL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。
10、稽核结果通知书：此表为商贸企业辅导期期间所用，用于告知纳税人当月可抵扣比对相符的专票及抵扣凭证明细。确认无误后点击“全部选择”，这时每栏发票前的小方框中都会打上“√”，如果其中有不能抵扣的凭证，应该在小框内把“√”去掉。然后再点击“确认导入”，从而将你的数据导入到进项明细中。
11、录入“普通发票销售明细表”数据。点击“普通发票销售明细表”栏的“创建”进入。如果当月普通发票无销项数据，则点击页面左面菜单栏中的“创建空表”，然后再点击“返回”即可。如果还有普通发票或不开发票销售的，则点击页面左面菜单栏中的“新建发票”，然后把发票内容逐项录入。使用防伪税控系统开具的增值税普通发票,仍填列在《普通发票使用情况明细表》(013表)，对于增值税普通发票的部分只要录入合计数据，不必逐份录入，如果是不连号(分段)开具的，“发票号码”栏应详细反映每一段的起止号码。未使用防伪税控系统开具增值税普通发票仍逐份录入。注意：如果开具的普通发票是免税的，则在第一栏“发票说明”中选择“免税销售额(普通发票)”。录入后可以修改或者删除已经录入的普通发票。普通发票数据也可以从开票软件中导入到“普通发票销售明细表”中。
12、免、抵、退企业可以通过擎天软件录入生产企业进料加工抵扣明细表、生产企业出口货物征(免)税明细主表以及生产企业出口货物征(免)税明细从表。点击网页上的“创建”，再点击”浏览”选择擎天数据文件，按确认。如果没有差错，则显示导入成功，并显示出外销发票清单，选择需要导入到销项明细中的外销发票，按确认导入。[page]
13、废旧物资销项导入：将你的废旧物资开具凭证在通用税务数据采集软件(一般纳税人2.30版)中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的废旧物资销项导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中FJWZCGL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到销项明细中。
14、自动生成一般纳税人申报表。进、销项数据录完后，则可以点击页面表格下面的“自动生成”，系统会自动生成 “增值税纳税申报表”。由于实行先申报后报税，一般纳税人增值税申报附表一中涉及的“防伪税控系统开具的增值税专用发票”各栏目数据(第1、8、15行)，不再根据专用发票明细自动生成，纳税人必须按照防伪税控开票系统实际开具情况自行填列。注意：自动生成这张报表后，一定要进入每一张报表中仔细进行核对(点击右面的“修改”进入)，发现差错，要及时查明原因。注意点： (1)“增值税纳税申报表”要注意有无进项转出，有的话要在对应税率、对应项目方格中录入(直接录入)，然后再点击“进项税额转出合计”这个空格，系统自动合计，(2)在“税款缴纳”这一栏目中，要注意“期初未缴数”、“其中：期初欠税数”、“本期已缴数”、“其中：本期已预缴数(针对当月开具出口专用缴款书的企业)”这四栏如果有数据一定要填写，系统可能会根据上月和本月的数据自动导转，要注意核对。如果在“税款缴纳”栏目中修改了数据，则要一个回车一个回车按下去，注意数据的变化。最后点击报表底部的“保存报表”。(3) 申报表附表一录入时，应认真核对申报系统根据《普通发票使用情况明细表》自动生成的第三、第十、第十六栏的普通发票数据是否准确，如数据有误应当调整后保存。(4)申报表主表中的累计数那列需仔细核对，如有不正确，可以进行修改。
如对一般纳税人申报主附表未修改，可直接点击报表底部的“返回”。如有修改，则要点击报表底部的“保存报表”，如未修改则可直接点击报表底部的“返回”。[page]
15、录入增值税纳税申报表附报资料表。点击“增值税纳税申报表附报资料表”栏的“创建”进入，录完后点击报表底部的“保存报表”。
16、凡有机动车销售统一发票供票资格认定的纳税人申报时必须附报《机动车销售统一发票清单》。机动车销售统一发票开票软件(v2.1)生成的《机动车销售统一发票清单》应在网上申报时导入，网上申报不再提供《机动车销售统一发票清单》的手工录入功能。点击网页上的“机动车销售统一发票”导入，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才从机动车销售统一发票开票软件(v2.1)导出的以“JDCFPCGL”开头的XML文件，确定后会导入到机动车销售统一发票清单(381表)中。对已导入网上申报的《机动车销售统一发票清单》内容不得修改，但是纳税人应在网上申报界面中补录《机动车销售统一发票清单》中的“生产企业名称(对应发票中的“产地”)”、“厂牌型号”、“车架号码或车辆识别代码”，补录内容可以在线修改。
17、录入企业所得税申报表。国税机关征管的企业所得税纳税人，还要按季度填写企业所得税申报表，点击“企业所得税申报表”栏中的“创建”进入并填写报表，录完后点击报表底部的“保存报表”。如果要录入企业所得税年度申报表和汇算清缴表，所属月份选择13，进入后，首先填写附表，填写完按“自动生成”生成主表。
18、向税务机关申报。只有在一组报表前的选择框有一个被选中时才能按下“向税务机关申报”。如果报表组中有报表状态为“未申报”、“暂存”，“已发送”将无法选中。按下“向税务机关申报”后，系统将会检查报表的数据是否正确，如果不正确，将显示出错信息。纳税人可以根据出错信息做相应的修改后重新申报。
19、提交申报后实时返回申报结果——申报成功或者申报失败(非严重错误可强行申报)。在申报成功后，系统会将纳税人申报成功的报表生成PDF打印文件，供纳税人打印用。
20、打印申报封面。只有在所有报表都申报成功后才能打印出申报封面。
21、重做申报初始化。纳税人如发现本企业应申报的申报表种类与实际不符时，应及时向主管税务机关反映，经税务机关确认后重新做申报初始化。[page]
▲增值税纳税申报
为了规范增值税一般纳税人(以下简称“纳税人”)纳税申报，优化税收服务，根据国家税务总局要求，从2005年12月征收期(所属期2005年11月)起增值税申报的工作流程调整为：纳税人防伪税控IC卡抄税后，在规定的申报期内，先进行纳税申报数据的报送，然后到国税机关办理报税和比对(包括由国税机关接收纳税申报数据、接收IC卡报税、进行票表比对、确认纳税申报成功)。有关注意事项如下：
1、增值税申报资料中涉及的“防伪税控系统开具的增值税专用发票”各栏目数据，由纳税人按照防伪税控开票系统实际开具情况自行填列(录入)，《发票领用存月报表》也由纳税人依据申报所属月份的发票使用情况自行填列(录入)，《增值税(专用/普通)发票使用明细表》不再需要填列(录入)增值税专用发票信息。纳税人填列(录入)完整后进行申报，收到国税机关返回的已收到申报信息的回执后打印申报资料。
增值税防伪税控开票系统“一机多票”升级后，部分一般纳税人企业已使用防伪税控系统开具增值税普通发票。在办理增值税纳税申报录入申报数据时应注意：使用防伪税控系统开具的增值税普通发票,仍填列在《普通发票使用情况明细表》(网上申报是013表)，对于增值税普通发票的部分只要录入合计数据，不必逐份录入，如果是不连号(分段)开具的，“发票号码”栏应详细反映每一段的起止号码。未使用防伪税控系统开具增值税普通发票仍逐份录入。申报表附表一录入时，应认真核对申报系统根据《普通发票使用情况明细表》自动生成的第三、第十、第十六栏的普通发票数据是否准确，如数据有误应当调整后保存。
2、在前往国税机关办理防伪税控报税时，请携带通过申报系统打印的增值税申报表及附表、通过防伪税控开票系统打印的发票开具清单、财务报表及其他资料，随同防伪税控IC卡(或软盘)一并到国税机关。
3、在填列(录入)增值税申报资料的数据时，请务必认真核对申报所属月份增值税专用发票开具、认证信息，以免由于填列(录入)差错等原因导致比对异常，造成不必要的麻烦。对于开具普通发票(非防伪税控系统开具)的销售额、未开具发票的销售额以及购进货物劳务的进项税额，仍按原来的方法和要求进行申报处理。
4、对在防伪税控报税时经税务机关票表比对出现异常的纳税人，请到分局指定的窗口办理异常处理及防伪税控IC卡解锁等事项。[page]
5、在执行新的纳税申报流程后，如纳税人不及时进行纳税申报，将影响纳税人下月的正常开票业务。因此，请纳税人在规定的申报期限内尽量合理安排办理申报和报税的时间。
附：增值税一般纳税人增值税纳税申报资料清单：
(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》主表和附列资料(表一)、(表二);
(2)*会计报表和《增值税纳税申报附表(20项指标)》;(自2006年所属期起)
(3)*《普通发票使用情况明细表》
(4)*《作废、红字发票原因分析表》
(5)《货物运输发票抵扣清单》;
(6)《海关完税凭证抵扣清单》;
(7)《废旧物资发票抵扣清单》;
(8)《废旧物资发票开具清单》、《废旧物资销售明细表》、《废旧物资/农业产品收购统计表》、《废旧物资购销存月报表》;(废旧物资经营单位)
(9)《总分支机构税收情况明细表》;(有本地分支机构的纳税人)
(10)《分支机构销售明细表》;(有异地分支机构的纳税人)
(11)《福利企业增值税纳税申报附表》;(福利企业)
(12)《成品油购销存情况明细表》和《加油站 月份加油信息明细表》或加油IC卡、《加油站月销售油品汇总表》;(成品油零售加油站)
(13)《机动车销售统一发票清单》、已开具的机动车统一发票存根联、《机动车识别代码清单》、《机动车统一销售发票领用存月报表》;(机动车生产、经销企业)
(14)《废旧物资/农业产品收购统计表》;(农产品加工、经销企业)
(15)《增值税减半征收申报附表》;(新型墙体材料生产等减半征税企业)
(16)《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》;(实行就地预征的供、发电企业)
注：前面加“*”的表示只需报送电子信息;本清单中未包括出口免抵退企业应报的有关资料。
