第一章 总则
第二章 科目设置
第三章 贷款发放
第四章 回收本息
第五章 贷款逾期
第六章 附则
各部、室：
现将《中国进出口银行混合贷款会计核算暂行办法》印发你们，请遵照执行。
中国进出口银行混合贷款会计核算暂行办法
第一章 总则
一、根据中国人民银行《贷款通则》、财政部《金融保险企业财务制度》和《中国进出口银行会计制度》的有关规定，为规范我行根据贷款协议规定，由不同利率、不同币种的贷款向同一项目提供混合融资贷款（以下称混合贷款）的核算行为，制定本暂行办法。
二、混合贷款业务会计核算实行权责发生制原则，并按借款人及不同贷款种类设置分户账，进行明细核算。
第二章 科目设置
根据混合贷款业务会计核算的需要，设置以下会计科目：
一、“135混合贷款”一级科目，资产类，核算本行根据贷款协议规定由不同利率、不同币种的贷款向同一项目提供混合融资贷款本金。本科目按照不同混合贷款构成设置二级科目，下设借款人分户账。二级科目设置为：
13501优买混合贷款，核算优惠贷款会同买方信贷提供的混合贷款。
13502其他混合贷款，核算根据贷款协议规定由其他品种贷款向同一项目提供的混合贷款。
二、“136应收混贷资金”一级科目，资产类（计息）：“250混贷资金”一级科目，负债类，核算发放混合贷款所需要的人民币和外币资金。编制资产负债表时，上述两科目不在资产负债表内反映。其中，“136应收混贷资金”作为不同种类贷款的利息计算依据，应按照不同混合贷款构成设置二级科目，下按借款人及构成混合贷款的贷款种类设置分户账。
其他有关科目参照《中国进出口银行会计科目》的规定使用。
第三章 贷款发放
业务部门与借款人签订混合贷款协议后，将协议中与回收本息相关的部分连同行内不同种贷款的用还款安排交财会部。
财会部收到经过规定程序批准后的头寸及用款审批单、索偿函正本，进行认真审核，无误后根据付款路径，按照《中国进出口银行外汇资金调拨管理暂行办法（1999年修订稿）的补充规定》（进出银国发［2001］第52号）办理付款手续，并按照构成混合贷款的不同种类贷款分别登记账簿。
一、对于混合贷款中使用外币支付的部分，直接按照支付金额及贷款种类登记贷款账簿及应收混贷资金账户，会计分录为：
借：135混合贷款??01优买混合贷款??某借款人（外币）
贷：112存放国内同业款项或114存放国外同业款项（外币）
借：136应收混贷资金??01优买混合贷款??02买方信贷款??某借款人（外币）
贷：250混贷资金（外币）
二、对于混合贷款中使用人民币支付、增加外汇贷款的部分，按照增加外汇贷款的金额及贷款种类登记贷款账簿，会计分录为：
借：135混合贷款??01优买混合贷款??某借款人（外币）
贷：262外汇买卖（外币）
按照支付的人民币金额登记银行存款账簿及应收混贷资金账户，会计分录为：
借：262外汇买卖（人民币）
贷：112存放国内同业款项（人民币）
借：136应收混贷资金??01优买混合贷款??01优惠贷款??某借款人（人民币）
贷：250混贷资金（人民币）
用款期结束后，业务部门应将还款计划抄送财会部。若借款人提前还款，业务部门应在还人款项到达我行账户前，将同意提前还款的通知送达财会部。
第四章 回收本息
财会部于每年1月21日和7月21日，按照混合贷款协议。构成混合贷款的不同种贷款的余额及条件，分别计算出每个贷款账户的应收利息及费用，通知业务部门，并作如下会计分录：
借；161应收利息??有关子目、账户
贷：501利息收入??有关子目
借：167应收手续费??有关子目、账户
贷：511手续费收入??有关子目
一、对于附有利息补贴协议的混合贷款协议，财会部在按照混合贷款科目计算对借款人应收利息（按照上述会计分录入账）的同时，还应按照应收混贷资金科目分别计算不同币种的应收利息金额（计算结果不需入账）。对于不同币种的应收利息金额，应使用计息当日的汇率折算为混合贷款协议规定的货币，并计算采用两种计息方式所得结果的差额，通知业务部门确认。财会部凭业务部门确认后的利息差额作如下会计分录：
借：161应收利息??有关子目、账户
贷：501利息收入??有关子目
财会部收妥借款人汇划利息及费用，审核无误后，凭收账原始凭证作会计分录：
借：112存放国内同业活期款项或114存放国外同业活期款项
贷：161应收利息??有关子目或167应收手续费??有关子目
应收利息、手续费按照借款人设分户账进行明细核算。
二、进入还款期，财会部收妥借款人汇划的本金，按照业务部门通知的对不同种贷款的归还比例或金额审核无误后，凭收账原始凭证登记贷款账簿及应收混贷资金账户。对于归还外币贷款的部分，作以下会计分录：
借：112存放国内同业活期款项或114存放国外同业活期款项（外币）
贷：135混合贷款??有关子目、账户（外币）
借：250混贷资金（外币）
贷：136应收混贷资金??有关子目、账户（外币）
对于归还人民币贷款的部分，业务部门应先办理结汇手续，财会部凭银行回单，作以下会计分录：
借：112存放国内同业活期款项（人民币）
贷：262外汇买卖（人民币）
借：262外汇买卖（外币）
贷：135混合贷款??有关子目、账户（外币）
借：250混贷资金（人民币）
贷：136应收混贷资金??有关子目、账户（人民币）
三、混合贷款展期，业务部门提前一个月通知财会部，并将调整后的还款计划抄送财会部。财会部不进行会计处理，但应在分户账中书面记录。
四、当协议执行有关方按照混合贷款协议的分协议，如利息补贴协议或汇兑损益承担协议等规定，准备向我行支付或申请提取款项时，业务部门应提前将收、付款项的金额、性质及处理意见以书面形式通知财会部。
财会部收妥借款人汇划的利息补贴款项，通知业务经办确认无误后，凭收账原始凭证作会计分录：
借：112存放国内同业活期款项或114存放国外同业活期款项
贷：161应收利息??有关子目、账户
财会部收妥借款人汇划的弥补汇兑损失款项，通知业务经办确认无误后，凭收账原始凭证作会计分录：
借：112存放国内同业活期款项或114存放国外同业活期款项
贷：135混合贷款??有关子目、账户或161应收利息??有关子目、账户或167应收手续费??有关子目、账户
借：250混贷资金（人民币）
贷：136应收混贷资金??有关子目、账户（人民币）
财会部收到经过规定程序批准后的头寸及用款审批单，审核无误后，按照规定办理付款手续，并作会计分录：
借：244应付及暂收款项??有关子目
贷：112存放国内同业活期款项或114存放国外同业活期款项第五章 贷款逾期
一、借款人没有按期偿还贷款本金，财会部按规定将本金及时转入“逾期贷款”科目，并通知业务部门催收。会计分录为：
借：146逾期贷款??有关子目、账户
贷：135混合贷款??有关子目分户
二、财会部于每年的1月21和7月21日，按照混合贷款协议有关条款或业务部门通知的逾期利率，计算应收逾期贷款利息。按照财政部有关规定，对应计入表内的应收逾期利息，会计分录为：
借：162应收逾期贷款利息??有关子目、分户
贷：501利息收入??有关子目
对应计入表外的应收逾期利息，会计分录为：
收：0101应收未收贷款利息??有关子目
三、等待期结束，业务部门按照规定办理索赔手续。财会部收到索赔款后，按照资金性质作如下会计分录：
借：112存放国内同业活期款项或114存放国外同业活期款项
贷：146逾期贷款??有关子目、账户
161应收利息??有关子目、账户
162应收逾期贷款利息??有关子目、账户
167应收手续费??有关子目、账户
501利息收入??有关子目
511手续费收入??有关子目
借：250混贷资金（人民币或外币）
贷：136应收混贷资金??有关子目、账户（人民币或外币）
四、混合贷款形成呆滞、呆账贷款的处理，呆账准备金、坏账准备金的提取及呆账、坏账的核销，参照财政部及本行有关规定执行。
第六章 附则
一、本暂行办法由财会部负责解释。
二、本暂行办法自发文之日起实行。
中国进出口银行
粤公网安备 44010602002221号