关于完善外汇分帐核算办法的规定

关于完善外汇分帐核算办法的规定

一九八六年起，人民银行设置了外汇会计科目，实行了外汇分账核算。通过两年的实践证明，人民银行实行外汇分账核算是必要的，有关的会计核算办法也是可行的，基本适应了人民银行办理外汇业务，加强外汇管理的需要。根据一九八八年一月全国分行行长会议提出的进一步加强外汇管理，建立健全有关外汇账务管理办法的精神，现就完善外汇分账核算办法问题作如下规定：

一、外币记账单位

(一)美元(US＄)以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。

(二)香港元(HK＄)以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。

(三)英镑(￡)以英镑为单位，英镑以下计至便士，便士以下四舍五入，英镑以上计数逗点采用三分位制。

(四)西德马克(DM)以马克为单位，马克以下计至芬尼，芬尼以下四舍五入，马克以上计数逗点采用三分位制。

(五)日元(J￥)以元为单位，计至元，记账时小数以下不计，元以上计数逗点采用三分位制。

(六)如经办的业务，还须使用上述五种货币以外的其他货币，可按国家外汇管理局公布外汇牌价的货币，作为记账货币。

二、记账方法

外汇会计核算，采用借贷记账方法，每逢月末、季末、年末与本币核算并表时，应将贷方改为收方，借方改为付方。

三、会计科目

(一)沿用科目?

“0102外资银行缴存款”、“0103外资其他金融机构缴存款”、“0104国家外汇增值”、“0105同业拆借资金往来”、“0106抵押品”、“0107外汇买卖”、“0108留成外汇现汇”等七个表内科目及“0151留成外汇调剂额度”表外科目。

(二)增设科目?

1.表内科目

(1)“0109外资银行往来”科目?

本行与外资银行之间的资金往来款项，用本科目核算。?

科目下按行处分存、贷款及贷款期限、利率、币种设立账户。?

(2)“0110外资其他金融机构往来”科目?

本行与外资其他金融机构之间的资金往来款项，用本科目核算。?

科目下按外资其他金融机构分存、贷款及贷款期限、利率、币种设立账户。?

2.表外科目

“0152委托业务抵押品”科目?

本行委托中国银行等金融机构代理发放外汇抵押人民币贷款业务，在拨付人民币资金时，对相应的抵押品用本科目核算。

科目下按代理行别、币种及期限设立账户。?

3.上述新增设的两个表内科目，办理年终决算时，在各种货币汇总业务状况报告表中，依次排列在第三类金融机构往来“0246其他金融机构往来”科目的下面。在《全国银行统一会计科目》中，均归属第八类金融机构往来“0613其他金融机构往来”科目内。新增表外科目排列在“0151留成外汇调剂额度”科目之后。

(三)修改科目名称?

将“0101移存境外及国内同业”科目名称，改为“0101存放境外及国内同业”科目。科目使用说明不变。

(四)在外汇业务核算中，除专门设置上述各科目外，如在业务活动过程中，发生了新的外汇资金往来业务，凡本币核算部分设置了会计科目的，均可以在外汇业务核算中使用。

四、会计凭证

外汇会计核算，原则使用本币核算会计凭证，但应将收方改为贷方，付方改为借方。外汇业务量比较大的行，也可适量地印刷部分借贷方的会计凭证。

五、有关业务的账务处理手续

(一)外汇抵押人民币贷款业务?

1.委托中国银行等金融机构办理的外汇核算：

人民银行收到受托行加盖公章及经办人名章的一联送款回章后，除按规定拨付外汇抵押人民币贷款资金外，还应补制一联表外科目收入传票，并凭以记账。会计分录是：收入：“0152委托业务抵押品”科目至××账户。如收回拨付外汇抵押人民币贷款资金时，应根据受托行加盖公章及经办人名章的一联特种转账传票，补制一联表外科目付出传票，并凭以记账。会计分录是：付出：“0152委托业务抵押品”科目至××账户。

2.人民银行直接办理的外汇核算

人民银行会计部门，收到本行外汇管理部门(或计划部门)送来的抵押品存放境外或国内同业的有关行签出的外汇收账通知联等凭证及附件后，除按规定发放外汇抵押人民币贷款，记载本币账务外，还必须凭外汇收账通知联补制转账凭证一式二联，以一联代收入传票，以原外汇收账通知代付出传票，另一联补制的转账凭证退本行外汇管理部门(或计划部门)，凭以控制抵押品至外汇。会计分录是：借：“0101存放境外及国内同业”科目至××户。贷：“0106抵押品”科目至××户。外汇抵押人民币贷款到期，除了按规定如数收回人民币资金外，还应凭有关行签发的外汇支款凭证回单联，补制一联转账凭证，并分别作转账收付传票，凭以记账。会计分录与收进外汇抵押品时相反。

3.委托他行办理和人民银行直接办理的外汇抵押人民币贷款业务的本币核算手续，仍按总行银发[1986]372号《关于颁发〈中国人民银行外汇抵押人民币贷款暂行办法〉及账务处理规定的通知》中有关规定办理。

(二)留成外汇调剂业务?

对留成外汇调剂业务，外汇管理部门应加强管理，做到调入与调出相互衔接，尽量减少或不垫付人民币资金。如遇调入与调出业务一时不衔接时，应及时进行账务处理。

1.留成外汇额度调剂的外汇核算

对调入的留成外汇额度，人民银行会计部门收到本行外汇管理部门办妥外汇额度过户通知书后，除应按规定进行本币账务处理外，还应补制一联表外科目收入凭证，并凭以记账。会计分录是：收入：“0151留成外汇调剂额度”科目至××户。如属留成外汇额度调出，其会计分录相反。

2.留成外汇现汇调剂的外汇核算

对调入的留成外汇现汇，人民银行会计部门收到本行外汇调剂中心签发的成交通知和收汇行签发的现汇收账通知联，除按规定进行本币账务处理外，还应补制一联现汇收入凭证，并以收汇行的现汇收账通知联作付出凭证，分别办理转账。会计分录是：借：“0101存放境外及国内同业”科目至××户，贷：“0108留成外汇现汇”科目至××户。如属留成外汇现汇调出，其会计分录相反。

3.留成外汇额度和现汇调剂业务的本币核算手续，仍按总行银发[1987]206号《关于留成外汇调剂账务处理规定》办理。

(三)国家外汇买卖业务?

1.对中国银行经营的国家外汇买卖业务，其账务处理手续，仍按照总行(85)银发字第165号《关于经营国家外汇所需人民币资金有关问题的通知》办理。

2.对除中国银行外，其他专业银行(包括交通银行，中信实业银行。下同)经国家外汇管理局批准，办理进、出口结算外汇收支的移存结汇：

专业银行每日营业终了前，应将当日外汇收支情况，按币种分别汇总填制“移存外汇日报”，并将收、付发生额轧差，结出余额，如属收方余额，应开出外汇转账支票(或其他方式)，并附收汇单位和买汇单位“结汇清单”，于当日或次日上午前向当地人民银行办理外汇移存结汇手续。人民银行会计部门收到上述凭证及附件后，应认真审核，无误后，按当日国家外汇管理局公布的外汇买卖的中间价(外汇人民币按一比一比率)办理结汇，并补制转账凭证分别代替收，付传票、办理转账。会计分录是：借：“0101存放境外及国内同业”科目至(外汇)××币种户；

贷：“0107外汇买卖”科目至(外汇)××币种户；?

借：“0107外汇买卖”科目至(人民币)××行户；?

贷：“××××　××银行往来”科目至(人民币)存款户。?

外汇如属付方余额，人民银行会计分录相反。?

3.对专业银行外汇移存结汇的外汇和人民币上划，按总行有关文件规定办理。

(四)外汇存款准备金业务?

对外汇存款准备金缴存的对象、范围、比率、时间、计算方法，调整幅度等按有关文件规定办理。如属缴存或调增其会计分录是：借：“0109外资银行往来”科目或“0110外资其他金融机构往来”科目至××币种存款户。贷：“0102外资银行缴存款”科目或“0103外资其他金融机构缴存款”科目至××币种户。如属调减，其会计分录相反。

(五)外汇存、贷款往来(包括同业拆放)业务?

对专业银行和外资银行及外资其他金融机构的外汇存、贷款往来业务的账务处理手续，比照本币核算账务处理手续办理。

六、会计报表

(一)日计表：按外汇原币编制，不上报。?

(二)月计表：按外汇原币编制，仅编列当月发生额和余额。应逐级汇总上报省、自治区、直辖市、计划单列城市、经济特区分行。

(三)年终决算表：?

1.外汇原币业务状况报告表：按币种分别编制，应编列上年末余额，本年发生额和余额，并按规定逐级汇总上报总行。

2.外汇原币业务状况报告表与本币业务状况报告表合并，按年终决算规定的汇率，将各种记账原币换算成本币，汇总编制“各种货币汇总业务状况报告表”，货币单位为人民币。应编列上年末余额，本年发生额和余额，并按年终决算要求，逐级汇总上报总行。