免抵退税不得免征和抵扣税额=68263*(17%-13%)=2370.52期末留抵税额=20400-2370.52=17669.48元免抵退税额=68263*13%=8874.19应退税额=8874.19元免抵税额=0如有内销、留抵税额小于应退税额等情况,应有不同计算处理方式。
1、生产企业取得进出口权,并办理生产企业出口退免税登记。
2、货物正式报关出口,并收取外汇货款。
3、企业在电子口岸系统中进行出口货物报关的单打印与操作。
4、下载生产企业出口退税申报系统,模拟计算不得免征和抵扣税额,并转入当期增值税纳税申报表。
6、生产企业免抵退税的预申报;打印退税申报表;生产企业免抵退税的正式申报。
7、整理、保管出口退税备案单证和收汇凭证。
1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×退税率-免抵退税递减额
其中:免抵退税抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率
3、当期应纳税额和免抵退税额的计算:
(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则:
当期应退税额= 当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额 — 当期应退税额
(2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则:
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率—出口货物退税率)— 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率—出口货物退税率)
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