发布单位：浙江省地方税务局
文 号：浙地税函[2004]180号
发布日期：2004年04月14日
生效日期：
各市、县(市、区)地方税务局，省局直属一分局、直属二分局：
税收票证是税务机关征收税款使用的专用凭证，凭其可以无偿地收取款项，是一种特殊的凭证。各级税务机关必须对各种税收票证的设计、印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废、停用、盘点、损失处理、核销及检查等各个环节进行严格的管理。其中：税收通用完税证、税收定额完税证、税收罚款收据、代扣代收税款凭证、当场处罚罚款收据、印花税票、税收调换证和退库专用章等应视同现金进行严格管理，并有严密的核销手续。为进一步加强税收票证管理，严格执行税收票款管理制度，确保国家税款的安全，针对目前我省在税收票款管理中存在的薄弱环节，特提出以下管理意见：
一、严格执行税收票款管理制度
1、税收票证的填用。税收票证填用质量的好坏，直接影响着凭证的法律效力和税款缴库的及时性、准确性，也影响到税收会计、统计核算的准确性。因此，税务人员、扣缴义务人和代征人员，必须按规定要求填用票证和销售印花税票。同时，要严格执行票证填用"十不准".即：不准用税收通用缴款书收取现金;不准用税收通用完税证代替税收缴款书;不准用其它凭证代替税收票证;不准用税收票证代替其它收入凭证;不准用白条子收税;不准开票不收税(赊税);不准收税不开票;不准几本(同类)票证同时使用;不准跳号使用;不准互相借用票证。
2、税收票证的结报缴销。为了严防税收票款发生损失，保证税款及时、足额入库，各级税务机关必须按制度要求结报缴销税收票款：
(1)税务人员、扣缴义务人和代征代售单位(人)，必须按规定的要求和期限，持已填用的税收通用完税证、代扣代收税款凭证(包括代扣代收税款报告表)及作废、停用、损失的票证和空白税收通用完税证、代扣代收税款凭证连同所收税款或税款专用存折和票款结报手册向税收会计办理结报和缴验手续，并在结报手册上互相签章。税务所的组(站)应缴验的空白票证和信用社存折，由税务所会计每月盘检一次。
(2)缴销的票证要及时清点号码是否顺序连号，发现跳号要及时查明原因。若是作废票证要全份上缴，不准留页短页。
(3)自收现金税款的税务人员、扣缴义务人和代征单位填用各种完税证、税收罚款收据、当场处罚罚款收据、小额税款退税凭证、代扣代收税款凭证后，当地设有国库经收处的，应于当日或次日办理结报。对于当地没有国库经收处的，税务部门自收的税款以及代征单位代征的税款，按照限期限额(双限)规定办理税款缴库和结报手续。[page]
(4)为了保证税款安全，当地没有国库经收处而信用社有条件办理税款存款业务的，应将自收税款当日存入信用社，按规定的期限、额度办理票款结报手续。税款不得存入私人帐户，存入信用社的税款只能划转，不得提取现金。
(5)基层地方税务机关和代售单位销售印花税票，应建立印花税票销售帐簿，逐笔或逐日登记，按旬将销售印花税票的数量和销售金额汇总填制"印花税票销售结报单"或"票款结报手册"，连同作废、停用、损失及未销售的印花税票，向基层地方税务机关税收会计办理票款结报。
3、税收票证的查点盘库。各级地税机关必须定期清理检查库存情况，保证帐实相符，对征收人员、代征人员的结存票证也应定期进行检查核对工作。
(1)填票人员每日工作结束后，要将剩余票证与"票款结报手册"相核对。
(2)各级地方税务机关票证主管人员要定期对本单位库存的票证进行盘点，并与帐簿结存数进行核对。
(3)基层地方税务机关的税收会计对税务人员和扣缴义务人、代扣代售单位(人)所存票证，要按月结合票款结报，与"票款结报手册"进行清点核对，核对后在"票款结报手册"上互相签章。
(4)县以下地方税务机关对下属各单位及所有填票人员的结存票证，每季至少要组织一次全面的盘库和清点。
4、税收票证检查。各级地方税务机关都必须根据税收票证管理办法的各项规定，定期对税收票证的印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废、损失处理和核算等项工作进行认真的清理检查。要求各级基层税务机关每季必须进行一次全面的票证清查;县级和地(市)级税务机关每半年至少要组织一次票证抽查;省级税务机关每年至少要组织一次票证抽查，抽查单位数不得少于总数的30%;每三年至少要组织一次全面的票证清查。
二、开展全省税收票款检查工作布置
为了进一步健全税收票证管理制度，保证税收票证的安全完整，严肃税收纪律，堵塞漏洞，防止挪用、贪污税款行为的发生，省局要求各地必须对照制度要求，对本地区税收票证管理工
发布单位：浙江省地方税务局
文 号：浙地税函[2004]180号
发布日期：2004年04月14日
生效日期：
作进行一次全面的清理检查。
1、领导重视。各级地税机关领导要高度重视税收票证的管理工作，特别要加强对视同现金管理的税收票证的安全管理，要把税收票证的检查工作列入议事日程，实行领导负责制，由市县地方税务局领导挂帅，组织监察、计财等部门共同进行。[page]
2、检查重点。
(1)检查领用手续是否完备;领用后的票证是否已经填用;纳税人是否及时缴款入库;填错的废票是否注销、回收并整份上交;是否有长期领而不用，填而不发，失而不报的情况。对税收票证的领发、结报，是否严格执行税收票证管理制度，做到领发有据，登记有帐，相互签章，当面点清，谁领谁用，不准代领、代结报，以明确责任。
(2)税务人员(包括协税员)、扣缴义务人和代征代售单位(人)是否执行有关票款结报制度;票款结报是否执行"双限"和"三带"规定，存入信用社税款是否开立"税款专户"，是否提取现金结报;上划税款是否留有余额或截留税款;是否存在收税不开票、用白条子收税和开票赊欠税款现象。
(3)预收纳税保证金是否建帐核算，帐实是否一致;有否逾期不处理等。
3、检查范围。凡使用税收票证的征收部门都需进行票证的全面清理和检查。同时，重点检查税收工作站(组)、大厅门征、代征代售单位(人)及扣缴义务人的票证使用和票款结报缴销等制度执行情况。
4、时间安排。2005年税收票款检查分自查、复查、重点检查三个阶段，主要以各单位结合以上问题进行自查为主。基层征管单位的自查要求在2005年 4月30日前结束，自查面须达100%;各市、县(市、区)地税局可根据工作安排情况，适时对所辖单位的自查情况进行复查，要求在5月30日前结束，复查面必须达50%以上，并将自查、复查情况于6月10日前上报省局;6月初开始，省局将根据各地自查、复查情况，对部分县(市、区)地税局的税收票款管理情况进行抽查。
三、建立强化税收票款基础管理的长效机制
随着税收管理扁平化趋势的日益凸现，加强基层基础管理工作的重要性愈显突出，税收票款基础管理则是重中之重。为建立强化税收票款基础管理的长效机制，各级地税部门领导一定要高度重视，加强对税收票款管理工作的领导，建立有效的组织管理机制，真正把税收票证管理工作落到实处，把票管工作作为一项基础性工作常抓不懈。目前，我省地税部门已建立和出台了较为完备的税收票款管理制度，关键在于抓落实，建立长效机制要有三方面的保障：
一是要把税收票款管理作为基层税收计会工作的突出重点抓紧、抓实、抓好。基层计会部门要加强对税款征收管理的监督，建立内部控制管理制度，督促各项税款的及时划解;严格"双限"管理制度，督促征收单位(人)收齐应征税款，确保税款及时、足额入库;扎实做好税收票证的领发、缴销、保管工作，督促税收票证的正确使用和确保票证安全。[page]
二是要以加强基层计会机构建设和提高计会人员业务素质为重点，以人为本抓好税收票款管理工作。值得关注的是，对税收计会基础管理和监督工作在少数单位出现忽视和放松现象，个别市县甚至任意取消省局确定的基层计会部门的内设机构，造成上级计会部门对基层计会工作的指导难以落实，并削弱了计会工作职能的有效发挥。对此，必须引起各级领导的重视并予以制止。
三是要把税收票款管理作为一项系统工程，各方配合、协力完成。税收票款管理涉及税收征管各个环节，牵涉到诸多部门，且代征代售单位(人)管理还涉及税收的社会化管理问题。因此，建立强化税收票款基础管理长效机制，必须从源头上理清各种关系，形成共识、明确责任、加强配合，这不仅是加强税收票款管理的内在需要，也是实现税收精细化、科学化管理的趋势所在。
