案情
原順捷建材廠是河海公司下屬企業，後改名為順捷公司。2006年4月順捷公司未經批准，擅自佔用某鄉王溝村規劃建設用地範圍內集體農用地新建廠房，實際佔地面積13.05畝，建築佔地面積455平方米。縣國土局在開展查處土地違法違規案件專項行動中，對該案依法立案查處，順捷公司提供了河海公司營業執照，並提供河海公司出具的一份證明，證明順捷公司是河海公司子公司，經調查證實，該公司屬非法佔地行為。2006年11月22日，該局依法對河海公司進行了行政處罰：沒收河海公司在非法佔地上新建的建築物和其他設施，並處罰款8700元，按照有關規定將相關責任人移交紀檢、監察部門處理。
分析
本案的焦點是怎樣認定違法主體，大家在討論此案時，對認定違法主體意見不一致，形成兩種不同處理意見。
第一種處理意見，認定順捷公司是河海公司的分公司，此案應當依法對河海公司進行行政處罰。
其理由：原順捷建材廠雖然改名為順捷公司，但沒有改變是河海公司下屬企業或分公司的關係，在生產經營上仍使用河海公司營業執照，其非法佔地行為的法律責任應當由河海公司承擔。根據《公司法》第十四條第一款 “公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業執照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。”之規定，不管順捷公司是否領取營業執照，均不具有法人資格，只有河海公司具有法人資格。因此，認定違法主體是河海公司，應依法對河海公司進行處罰。
第二種處理意見，認定順捷公司是河海公司子公司，應當由順捷公司承擔法律責任。
其理由：河海公司出具證明，承認順捷公司是本公司的子公司，同時順捷公司投資新建廠房，在財務上具有相對獨立性。根據“公司法”第十四條第二款：“公司可以設立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。”之規定，順捷公司是子公司，具有法人資格，其非法佔地行為，應追究順捷公司法律責任。
該局採納了第一種處理意見是正確的，筆者完全贊同。為什麼認定違法主體是河海公司呢？其理由有三條：一是原順捷建材廠是河海公司建立的，投資主體是河海公司，故認定該廠為河海公司的下屬企業；二是將廠名稱變更為順捷公司，只是名稱上發生了變化，但未改變隸屬關係，順捷公司仍是河海公司財產的一部分。截止調查本案時，河海公司雖然沒有到工商管理部門申請辦理分公司登記手續，設立分公司已經形成了事實，即順捷公司；三是河海公司依法取得了《企業法人營業執照》，這說明河海公司才具有法人資格，而順捷公司不具備這樣的條件，根據相關證據證實，認定順捷公司是河海公司的分公司。根據《公司法》第十四條第一款 “公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業執照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。”之規定，順捷公司非法佔地行為，應當由河海公司承擔法律責任，因此，認定違法主體是河海公司是正確的。
否認順捷公司是河海公司子公司的的依據是什麼呢？一是主體證件不合法。河海公司不是法定登記機關，出具證明不具有法律效力，不能作為認定順捷公司是其子公司的合法證件；二是順捷公司不具有獨立的法人財產。認定順捷公司是子公司的第二條理由是財務上相對獨立性，實際沒有完全獨立，仍有河海公司財務管理，根據《公司法》第三條規定：“公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。”所以，在財產上順捷公司不具有企業法人條件 ，認定理由不充分；三是順捷公司未依法取得法人資格。該局派員到工商管理部門進一步核實，順捷公司沒有依法辦理子公司《企業法人營業執照》，不具有法人資格，故不能依法獨立承擔法定責任。因此，認定順捷公司是其子公司證據不足。
土地行政處罰適用的對像是土地違法的相對人，包括公民、法人或者其他組織，以及違反我國土地管理法律法規的外國人、無國籍人和外國組織。依據《土地管理法》、《民法通則》和《公司法》等有關法律法規規定，才能正確認定違法主體。在查處公司土地違法案件中，不僅要查清違法用地事實，最關鍵環節是認定違法主體，就如何認定違法主體，筆者談談自己的認識和想法：
一是全面收集違法主體資料。一般情況下，收集違法主體資料主要找違法用地單位收集資料，遇到類似本案公司違法用地情形，不僅要求分公司、子公司提供營業執照，而且還要找公司收集相關資料，同時收集法人代表身份證明，必要時還應到法人登記機關進一步核實，全面收集有關資料。
二是嚴格審查證據資料。一是對收集到的營業執照、法人代表身份證明及個人身份證進行嚴格審查，鑒別真偽，確認證據的有效性，合法性。二是對調查筆錄及相關證據資料的審查，確保證據齊全，真實有效，能充分證明構成違法事實。
三是理順關係，準確認定違法主體。首先，理順公司之間的關係。辦案人員在調查案件中要查清公司、分公司、子公司三者的關係，根據營業執照確認是公司、分公司、還是子公司。只有依法取得法人資格，才能享有法定權利，承擔法定義務。其次，查清實施違法佔地者。因為實施違法佔地的單位，有時與承擔法律責任的單位不一致，所以，必須查清實施違法佔地者。第三，準確認定違法主體。《公司法》第十四條明確規定只有公司或子公司，才具有法人資格。不管是公司、還是分公司非法佔地，違法主體均認定為公司；子公司非法佔地，違法主體認定為子公司；如不能認定公司或子公司非法佔地，違法主體應認定為具有法定責任能力的自然人（即公民）。[page]
綜上所述，辦案人員只有做到全面觀客收集證據資料，嚴格審查，準確認定違法主體，做到事實清楚，證據確鑿，定性準確，程式合法，才能在行政訴訟中立於不敗之地。
