社会保险费基础知识和申报表填写说明
根据省劳动厅、省地税局《关于强化社会保险费地税全责征收促进省级统筹的通知》(粤劳社发【2008】23号)和《关于印发广东省社会保险费地税全责征收实施办法(暂行)的通知》(粤劳社函【2008】1789号)的有关规定，我市从2009年4月1日起将实行地税全责征收社会保险费，即由地税机关负责社会保险费征收管理中的缴费登记、申报、审核、征收、追欠、检查及基金划解财政专户全过程的工作。缴费单位每月都必须按规定填写《社会保险费综合申报表》、《社会保险费简易申报表》和《社会保险费变动、明细申报表》，并向地税部门申报缴纳社会保险费。
第一部分 社会保险参保缴费基础知识
一、 社会保险费的缴费对象
我市目前开征的社会保险有基本养老、基本医疗、失业、工伤和生育等险种。我市行政区域内所有企业、国家机关、事业单位、社会团体、部队、其他经济组织、个体工商户及其职工，自由职业者都要按规定依法参加社会保险。
各类型缴费单位应参保的主要险种：
㈠机关、事业单位(全额)主要参加：养老保险、基本医疗、生育和大病救助保险。
㈡机关和事业单位(全额)的合同制职工及临时工、企业、事业单位(自收自支)、事业单位(差额)、事业单位(企业化管理)的所有职工主要参加：基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育和大病救助保险。
㈢个体工商户、自由职业者主要参加：基本养老、基本医疗、大病救助保险。
㈣退休人员主要参加：基本医疗和大病救助保险。
注意事项：我市部分县(市)仍未开征生育保险和大病救助保险，缴费人参保缴费时以当地社会保险的政策规定为准。
二、社会保险费的计费依据
缴费工资是单位和个人缴纳社会保险费的基数，缴费单位要按参保职工的个人当月应税工资、薪金所得申报缴纳社会保险费。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
职工本人当月工资收入高于全省上年度在岗职工月平均工资300%以上的部分不计征;低于我市上年度职工月平均工资60%的，按我市上年度职工月平均工资的60%计征。2008年7月至2009年6月期间，我市缴费工资范围是888—7362元，其中基本养老保险是994—7362元;基本医疗保险是1480—4440元;失业、工伤保险是888—4440元;市区生育保险是1480—4440元，县(市)生育保险是1258—4440元。[page]
注意事项：社会保险年度为公历年的7月1日至翌年6月30日。每年7月份以后，我市将对社会保险各险种的缴费工资范围进行调整，请各缴费单位、缴费个人留意相关部门的通知公告。
附：社保费申报表指引
三、社会保险费的缴费比例
㈠基本养老保险，主要包括：
⒈企业养老保险：单位费率22%，个人费率8%。主要适用于：除私营、外商独资企业外的所有企业;事业单位(自收自支)、事业单位(差额)、事业单位(企业化管理);机关事业单位的合同工、临时工等。
⒉企业养老保险(其他)：单位费率12%，个人费率8%。主要适用于：完全由个人出资的私营企业、外商独资企业(要根据验资报告审核确定)以及以个人名义参保的个体工商业户、自由职业者等。
⒊机关、事业养老保险：个人费率8%，单位不缴费。主要适用于：国家机关、财政全额拨款的事业单位等。
㈡基本医疗保险，主要包括：
⒈基本医疗保险：单位费率6.20%，个人费率2%。主要适用于：所有参保单位的在职人员、困难企业军转干部(退休人员)等。
⒉基本医疗保险(其他)：按社平工资的5.20%缴交。主要适用于：经社保部门批准单列缴交医疗保险的困难企业退休职工;以个人名义参保的个体工商业户、自由职业者的在职和退休人员等。
⒊基本医疗保险(退休)：缴费标准为15元/月。主要适用于：参保单位的退休职工(不含单列缴交医疗保险的困难企业退休职工)。
⒋大病救助险。主要适用于：所有参保单位。
㈢失业保险
失业保险：单位费率为2%，个人费率为1%，主要适用于除机关、事业单位(全额)外的所有参保单位。农民合同制工人由单位缴费，费率为2%，个人不缴费。
㈣工伤保险
工伤保险按行业风险程度高低分为三档费率：一类行业0.5%;二类行业1%;三类行业2%。主要适用于除机关、事业单位(全额)外的所有参保单位。工伤保险由单位缴纳，个人不缴费。
㈤生育保险
生育保险单位费率0.70%，个人不缴费。主要适用于所有参保单位。
第二部分 申报表填写说明
一、《社会保险费变动、明细申报表》的填写
《社会保险费变动、明细申报表》(下文简称《变动明细申报表》)主要适合缴费单位首次登记、变动个人情况(包括人员变动、工资变动)以及职工姓名、身份证号码、性别等个人基本信息变动时填报。
“填报单位”栏，填写参保单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。[page]
“所属期”，填写参保单位应缴社会保险费的所属月份。
“纳税人编码”、“社保号码”，填写地税机关为参保人确定的识别电脑编码。
“单位地址”、“联系电话”栏目，申报单位根据实际情况填写。
明细表中每个职工一条记录。其中：
1、“姓名”、“性别”和“身份证号码”(15位或18位)，根据职工的个人实际情况填写。
2、“变动类型”包括：新增、减册、退休和工资变动等。如果职工是单位的新增职工，第一次在该企业申报缴费，填写“新增”;如果职工已和单位解除劳动关系，不再在该企业申报缴费，填写“减册”;如果职工在申报所属期办理了退休手续的，填写“退休”;如果职工的工资和上个月比较有变动的，填写“工资变动”。
3、“户籍类型”包括：城镇户籍、农业粮户籍等，根据参保职工的户口本记录填写。
4、“用工形式”包括：干部、全民、集体、合同、临工和个体等。“人员类别”包括：干部、农民、工人、公务员、个人和其他等。“人员状态”包括：在职和退休等。以上三个栏目的内容根据职工的实际情况填写。
5、“本月工资薪金收入总额”填写该职工缴纳社保费所属期的应税收入(包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职有关的其他所得)。
6、“本月计费金额”中分“养老保险”、“医疗保险”、“生育保险”和“失业、工伤保险”四个栏目。其中“养老保险”是把职工“本月工资薪金收入总额”的数额与我市本年度养老保险缴费工资的上下限对比，如果低于下限填写下限，高于上限填写上限，在上下限之间的填写“本月工资薪金收入总额”的数额;“医疗保险”是把职工“本月工资薪金收入总额”的数额与我市本年度医疗保险缴费工资的上下限对比，如果低于下限填写下限，高于上限填写上限，在上下限之间的填写“本月工资薪金收入总额”的数额;“生育保险”是把职工“本月工资薪金收入总额”的数额与我市本年度生育保险缴费工资的上下限对比，如果低于下限填写下限，高于上限填写上限，在上下限之间的填写“本月工资薪金收入总额”的数额;“失业、工伤保险”是把职工“本月工资薪金收入总额”与我市本年度失业、工伤保险缴费工资的上下限对比，低于下限填写下限，高于上限填写上限，上下限之间填写“本月工资薪金收入总额”。[page]
7、“参保险种”分在职和退休两类。“在职”栏目有：企业养老保险、机关事业养老保险、企业养老保险(其他)、基本医疗保险、基本医疗保险(其他)、大病救助险、失业保险、农民工失业保险、工伤保险、生育保险等10个险种品目。“退休”栏目有：基本医疗保险(退休)、基本医疗保险(其他)、大病救助险和离休干部医疗统筹等4个险种品目。如果某职工的“人员状态”填写的是在职的，那就在“在职”栏目所列的参保险种品目下选择打勾。如果某职工的“人员状态”填写的是退休的，那就在“退休”栏目所列的参保险种品目下选择打勾。“参保险种”中的空白栏目是补充填写申报表中没有列明的险种品目。
8、“备注”栏目填写一些需要注意的事项，如：涉及人员增减变动的，要注明原因;涉及参保职工的姓名、身份证号码和性别等个人基本信息修改的，要在“备注”说明。
9、“合计”栏目填写各有关栏目的合计数。
二、《社会保险费综合申报表》的填写
《社会保险费综合申报表》(下文简称《综合申报表》)主要适用于缴费单位每月上门申报时填写，数据主要来源于《变动明细申报表》。申报所属期没有人员或工资变动的，按上月《综合申报表》所申报的数据填写。
1、“填表单位”栏，填写参保单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。
2、“缴费单位类型”包括：企业、私营、外资独资企业、机关、事业(全额)、事业(差额)、事业(自收自支)、事业(企业管理)等。缴费单位根据税务机关办理社会保险费缴费登记时所核定的类型填写。
3、“所属期”，填写参保单位应缴社会保险费的所属月份。
4、“纳税人编码”、“社保号码”、“开户银行”、“银行账号”、“单位地址”、“联系人”和 “联系电话”，根据缴费单位的实际情况填写。
5、“参保人数”栏目的填写。主要根据《变动明细申报表》中不同人员状态(注意区分“在职”和“退休”)的职工所参保的不同险种的汇总人数填写在相对应险种的“参保人数”栏目中。
6、“工资薪金收入总额”根据《变动明细申报表》中统计在“参保人数”范围内职工的“本月工资薪金收入总额”合计数填写。“应计费工资薪金总额”是根据相应的职工“本月计费金额”的合计数填写(如养老保险的填写本月“养老保险”计费金额的合计数，其他险种类似)。[page]
7、“应缴费额”中的“单位”栏目所填写数额，是“应计费工资薪金总额”乘以“计费比率”中的“单位”费率得出的结果。“个人”栏目所填写数额，是“应计费工资薪金总额”乘以“计费比率”中的“个人”费率得出的结果(如“应计费薪金总额”填写的是5000.00.那么“企业养老保险”对应的“应缴费额”中的“单位”栏目填写1100.00【5000.00X22%=1100.00】，“个人”栏目填写400.00【5000.00X8%=400.00】)。实行按月定额征收的险种品目，用参保人数乘以定额得出“应缴费额”。
8、“小计”是把“单位”和“个人”部分的数额加起来的结果(1500.00【1100.00+400=1500.00】)。“合计”填写小计栏目中的所有数额的合计数。
9、“备注”栏目，填写一些需要注意申报事项。如要申报其他未列明的险种，请在备注栏目中填写。
三、《社会保险费简易申报表》的填写
《社会保险费简易申报表》(下文简称《简易申报表》)适合个人申报，包括灵活就业人员、经社保部门批准单列缴费的困难企业退休职工个人(同一企业超过两人同时申报的，要按规定填写《变动明细申报表》和《综合申报表》)、个体工商户个人参保(有雇工的，要按规定填写《变动明细申报表》和《综合申报表》)。
1、“所属期” 栏目，填写参保单位应缴社会保险费的所属月份。
2、“纳税人编码”、“社保号码”、“地址”、“姓名”、“身份证明类别”、“身份证明号码”、“开户银行”、“银行账号”和 “联系电话”，根据缴费个人的实际情况填写。
在此注意，经社保部门批准单列缴费的困难企业退休职工个人的“社保号码”填写所在单位的社保号码。
3、属于在职职工的，只需在“在职”中的“企业养老保险(其他)”、“基本医疗保险(其他)”和“大病救助险”三个险种品目中选择自己所参保的险种品目填写。属于退休职工的，在“退休”中的“基本医疗保险(其他)”和“大病救助险”两个险种品目中选择自己所参保的险种品目填写。
4、“工资薪金收入额”是填写参保人员所缴纳的社保费所属期的当月收入。“应计费工资薪金额”是将“工资薪金收入额”与所参保险种的年度缴费工资的上下限比对，低于下限填写下限，高于上限填写上限，上下限之间的填写“工资薪金收入额”的数额。画了横线的栏目不需要填写。[page]
5、“应缴费额”中的“单位”和“个人”栏目，分别填写 “应计费工资薪金额”乘以“计费比率”中的“单位”和“个人”费率得出的数额，譬如“企业养老保险(其他)”的“应计费工资薪金额”是1500.00，它的“单位”费率是12%，“个人”费率是8%。那么“应缴费额”的“单位”栏目填写180.00(1500.00X12%=180.00)，“个人”栏目填写120.00(1500.00X8%=120.00)。实行按月定额征收的险种品目，用参保人数乘以定额得出“应缴费额”。
6、“小计”栏目填写每个险种的“单位”和“个人”的应缴费额的合计数，如上例就填写300.00。“合计”填写所有“小计”数额的合计数。
7、“备注”填写一些需要注意的事项。如要申报其他未列明的险种及变更个人姓名、身份证号码，请在“备注”中注明。
四、实例说明
例1：假设湛江市特备器材有限公司是麻章区新办的一户国有企业，2009年4月首次参加社会保险，共有5名职工参保，参加了企业养老保险、基本医疗保险、大病救助险、失业保险、工伤保险(该公司从事制造行业，适用二类工伤保险)和生育保险。由于该公司首次参保，第一个月申报缴费时，需要填写《变动明细申报表》和《综合申报表》。
㈠《变动明细申报表》的填写。
1、据实填写“填报单位”、“所属期”、“纳税人编码”、“社保号码”、“单位地址”和“联系电话”等单位基本信息。
2、据实填写“职工姓名”、“身份证号码”、“性别”、“变动类型”、“户籍类型”、“用工形式”、“人员类别”、“人员状态”等职工个人基本信息。
3、选择职工所参保的险种品目。因为该公司是市区的国有企业，根据政策，张三、李四、王五、陈六和段七主要参加的险种品目是：企业养老保险、基本医疗保险、大病救助险、失业保险(而段七由于是农民合同制工人，应参加农民工失业保险)、工伤保险和生育保险(在“参保险种”有关栏目中打勾)。
4、根据职工实际应税工资收入，填写“本月工资薪金收入总额”栏目。如：张三900元，李四1200元，王五1800元，陈六5000元，段七700元。[page]
5、将“本月工资薪金收入总额”的数额与我市本年度各险种缴费工资的上下限对比，填写“本月计费金额”的有关栏目。
⑴张三的“本月工资薪金收入总额”为900元，低于养老保险的缴费工资下限(994元)，填写994;低于医疗保险和生育保险的缴费工资下限(1480元)，填写1480;高于失业、工伤保险的缴费工资下限(888元)，填写900。
⑵李四的“本月工资薪金收入总额”1200元，高于养老保险和失业、工伤保险的缴费工资下限，填写1200;低于医疗保险和生育保险的缴费工资下限，填写1480。
⑶王五的“本月工资薪金收入总额”1800元，高于养老保险、医疗保险、生育保险和失业、工伤保险的缴费工资下限，填写1800。
⑷陈六的“本月工资薪金收入总额”5000元，高于养老保险的缴费工资下限，填写5000;高于医疗保险、生育保险和失业、工伤保险的缴费工资上限(4440元)，填写4440。
⑸段七的“本月工资薪金收入总额”700元，低于所有险种的缴费工资下限，填写各险种缴费工资的下限。
6、在“备注”栏中注明增员原因。
7、缴费单位据实填写“负责人”、“填表人”和“填表时间”。税务机关据实填写“受理人”、“受理日期”、“录入人”和“录入日期”。
㈡《综合申报表》的填写。
1、据实填写“纳税人编码”、“社保号码”、“开户银行”、“银行账号”、“单位地址”、“联系人”和 “联系电话”等基本单位信息。
2、根据《变动明细申报表》的数据填写各险种的“参保人数”、“工资薪金收入总额”和“应计费工资薪金总额”，并计算得出“应缴费额”及“合计”数。如：“企业养老保险”的“参保人数”填写5(根据《变动明细申报表》的企业养老保险下的打勾合计数得出);“工资薪金收入总额”填写9600(900+1200+1800+5000+700);“应计费工资薪金总额”填写9988(如994+1200+1800+5000+994);“应缴费额”单位部分填写2197.36(9988X22%);“应缴费额”个人部分填写799.04(9988X8%);“小计”填写2996.40(2197.36+799.04)。同理得出“基本医疗保险”、“大病救助险”、“失业保险”、“农民工失业保险”、“工伤保险”和“生育保险”的“应缴费额”。根据各险种的“小计”数计算得出“合计”数(4347.16)。[page]
这里要注意：“农民工失业保险”和“失业保险”的“参保人数”、“工资薪金收入总额”和“应计费工资薪金总额”要分别按1人和4人统计，而不能完全照《变动明细申报表》的合计数填写。
3、缴费单位据实填写“负责人”、“填表人”和“填表时间”。税务机关据实填写“受理人”、“受理日期”、“录入人”和“录入日期”。
新登记缴费户第一个月需要填写《变动明细申报表》，以后月份如果没有发生人员变动、工资变动和职工姓名、身份证号码、性别等个人基本信息变动的，则不需再填写《变动明细申报表》，只需按上月申报数填写《综合申报表》。如发生上述变动的，就要将变动情况填写到《变动明细申报表》中，再按实际情况填写《综合申报表》。如例2。
例2：5月份，公司新招职工秦八(月工资1350元)，王五、陈六办理了退休，段七解除了劳动合同关系，张三要更正身份证号码。则本月该公司申报表填写如下：
㈠《变动明细申报表》的填写。
1、填写秦八的个人基本信息及选择其应参加的险种品目，并确定“本月计费金额”。2、王五、陈六已退休了，则“变动类型”与“人员状态”填写退休，工资等内容可以不填写，注意险种只选择“退休”栏目中的险种品目申报。3、段七不再在该企业参加社会保险费，则“变动类型”填写减册。4、在“备注”栏目注明王五、陈六、段七等人员增减变动原因。5、张三由于身份证号码错误需要变更，把正确的身份证号码填写在“身份证号码”栏目，并在“备注”中说明。
㈡《综合申报表》的填写。
1、该公司当月有在职职工3人(张三、李四和秦八)，因此“企业养老保险”的在职职工“参保人数”为3;“工资薪金收入总额”为此三人的工资薪金收入合计数3450(900+1200+1350);“应计费工资薪金总额”为此三人的计费金额合计数3544(994+1200+1350);同理计算得出在职职工所参加其他险种品目的“工资薪金收入总额”和“应计费工资薪金总额”。
2、该公司当月有退休职工2人(王五和陈六)，因此“基本医疗保险”的退休职工“参保人数”为2;由于“基本医疗保险(退休)”险种品目的缴费标准是每人每月15元，则“应缴费额”填写30。“大病救助险”险种品目是每人每月8元，则“应缴费额”填写16。[page]
3、根据各险种的“应缴费额”计算得出该公司本月要缴纳社会保险费的“合计”数为1666.36元。
例3：缴费人何为是市区新参保的自由职业者，参加了“企业养老保险(其他)”、“基本医疗保险(其他)”和“大病救助险”三个险种品目。其首次申报填写《简易申报表》如下：
1、据实填写个人的“纳税人编码”、“社保号码”、“地址”、“姓名”、“身份证明类别”、“身份证明号码”、“开户银行”、“银行账号”和 “联系电话”等基本信息。
2、假设其申报的缴费工资为900元，那么养老保险的“工资薪金收入额”栏目填写900;“应计费工资薪金金额”按下限994元申报;计算得出“应缴费额”单位部分119.28(994X12%)，个人部分79.52(994X8%);“小计”填写198.8(119.28+79.52)。由于在本缴费年度内，基本医疗保险(其他)按每人每月77元申报，在市区参保的缴费人缴交的大病救助险按每人每月8元申报，因此其本月要合计申报缴纳社会保险费283.8元(198.8+77+8)。
例4、缴费人林贵是经社保部门批准单列缴费的市区某困难企业退休职工，参加了“基本医疗保险(其他)”、“大病救助险”两个险种品目。其申报填写《简易申报表》如下：
1、据实填写个人的“纳税人编码”、“社保号码”(注意“社保号码”是填写所在企业的社保号码)、“地址”、“姓名”、“身份证明类别”、“身份证明号码”、“开户银行”、“银行账号”和 “联系电话”等基本信息。
2、由于在本缴费年度内，“基本医疗保险(其他)” 险种品目的缴费标准是每人每月77元，在市区参保的缴费人缴交的“大病救助险” 险种品目是每人每月8元，因此其本月要合计申报缴纳社会保险费85元。
