卷烟消费税怎么处理

　　卷烟消费税的处理需严格遵循《财政部、国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》及相关税收法规。卷烟消费税在工业生产环节和商业批发环节均有所涉及，且税率及计税方式有所不同。

　　1.在工业生产环节，甲类卷烟和乙类卷烟分别按照不同的比例税率和定额税率计征消费税；而在商业批发环节，自2015年5月10日起，税率从5%提高至11%，并加征从量税。

　　2.在具体操作上，企业应按照销售额和销售数量分别计算从价税和从量税，然后将两者相加得到应纳消费税总额。

　　3.对于卷烟生产企业而言，还需考虑城建税、教育费附加及地方教育费附加等税费的计提与缴纳。

　　4.卷烟消费税的处理还需注意会计处理的准确性，确保相关税费能够正确反映在财务报表中。

　　找法网提醒，在日常销售中，卷烟消费税的应用主要体现在卷烟生产企业和批发企业的销售行为上。

　　1.卷烟生产企业以统一的调拨价将卷烟销售给批发企业时，需按照规定的税率和计税方式计算并缴纳消费税。

　　2.批发企业在将卷烟销售给零售户时，也需按照调整后的税率和计税方式计算并缴纳消费税。

　　3.在日常销售中还需注意卷烟包装物的消费税处理。根据消费税暂行条例实施细则的规定，应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。

　　4.而对于既作价随同应税消费品销售又另外收取押金的包装物押金，在规定期限内未退还的也应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。

　　在特殊情形下，卷烟消费税的处理需根据具体情况进行。

　　1.卷烟企业日常将卷烟用于广告宣传和业务接待时需视同销售并缴纳消费税。此时应按照同类消费品的销售价格或组成计税价格计算纳税额。

　　2.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的需分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算的则按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

　　3.在组合销售、视同销售等特殊情形下也需根据相关规定进行消费税的处理。

　　(1)组合销售中包装物消费税的计算需遵循消费税暂行条例实施细则的规定；

　　(2)视同销售中自产自用的卷烟则需按照同类消费品的销售价格或组成计税价格计算纳税额。

　　这些特殊情形的处理不仅关乎企业的税负水平还涉及税收合规性问题因此企业必须高度重视并妥善处理。