包工不包料施工合同税归谁交

更新时间:2024-03-04 21:30 找法网官方整理
导读:
包工不包料合同税负归属问题,涉及明确税收政策与会计处理。如果甲方供应的材料不包含在合同价款中,并且由甲方直接采购。以下内容将深入分析税务处理原则及企业会计实务。
一、

包工不包料施工合同税归谁交

  根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定,从事建筑业的“包工不包料”模式,施工单位在计算营业税时,应将甲方提供的材料价值纳入计税基数。具体到企业所得税的计算,则有所区别。

  如果甲方供应的材料不包含在合同价款中,并且由甲方直接采购,那么在计算企业所得税时,这部分材料价款并不计入施工单位的收入总额。

  这样的处理方式表明,虽然营业税和企业所得税在税收入确认上存在不同,但都必须遵循各自的税收规定。

二、

企业所得税的计算

  企业所得税的计算涉及对营业税的配比和发票开具的一致性问题。

  在上述案例中,施工单位取得的80万元工程款和开出的建安发票额度相同,这部分是企业所得税收入确认的基础。但营业税(费)是按合同总额100万元来计提的。这里的关键是处理20万元材料款的问题。

  由于这部分款项已在甲方账上体现并且施工单位无法取得相应发票,这笔款项不应计入施工单位的企业所得税收入。

包工不包料施工合同税归谁交

三、

会计处理建议

  面对营业税和企业所得税的差异,施工单位在会计处理上应当区分对待。

  1.在不影响甲方会计处理的前提下,乙方应根据税法规定和收入确认原则,对80万元和20万元分别做账。

  2.80万元作为实际取得的收入确认为营业收入,同时开具相应的发票;而20万元虽然不能作为营业收入,但也要在会计账目中适当体现,以符合税法规定,确保税务处理的正确性。

  不清楚营业税与企业所得税差异处理?找法网等待您的咨询,让我们携手解答。

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