发布部门: 财政部
发布文号: 〔94〕财商字第278号
国务院有关部委，国家税务总局，中国人民银行，中央总金库，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、税务局、分金库：
为切实做好一般企业消费税、增值税的退付工作，我部制定了《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》，现印发执行。
附件：《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》
中华人民共和国财政部
一九九四年五月二十六日
附件：
一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法
第一条 为落实财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》((94)财预字第55号)，规范一般消费税和一般增值税退付(以下简称“退税”)申报和审批工作，制定本办法。
第二条 “退税”以国务院和财政部有关规定为依据。
第三条 “退税”的申报和审查核批必须遵循依法办理、实事求是、严肃认真、提高效率的原则。
第四条 企业申请“退税”须向财政部驻纳税地中央企业财政驻厂员处(组)书面申请，提出申请退税的依据，附报退税申请书(表式见附表一至四)，并提供已纳税款的缴款书原件和复印件一份。
退税申请由省(自治区、直辖市、深圳市)中央企业财政驻厂员处(以下简称省中企处)统一印制。
第五条 未设中央企业财政驻厂员机构的市(地)，由各省中企处委托该市(地)财政局受理当地企业“退税”申请。企业距市(地)中央企业财政驻厂员处(组)或财政局较远，办理“退税”不方便的，可由市(地)中央企业财政驻厂员处(组)或上述财政局委托企业所在县(市))财政局代理有关工作，报省中企处备案。
受委托的市(地)、县(市)财政部门在退税业务工作上应接受省中企处的指导和管理。
第六条 企业“退税”申请，应在解缴税款并收到国库(经收处)收款盖章后退回的缴款书(收据联)三日后提出;企业两次报送“退税”申请书的时间间隔一般不少于十五天。
第七条 各市(地)中央企业财政驻厂员处(组)(含第五条中所指的市(地)财政局和县(市)财政局，以下统称“退税申请受理单位”)接到企业的退税申请后，必须就以下内容进行认真初审：
1.报送的有关资料是否齐全、真实;
2.申请退税的依据是否充分;
3.申请退付的税款金额是否正确;
4.申请退付的税款是否已经入库(按不少于申报金额10%的比例或对数额在10万元以上的缴款书与税务部门、金库核对)。
第八条 对经初审后符合“退税”条件的，“退税申请受理单位”在企业申请“退税”的书面报告和“退税申请书”上分别签署意见，连同企业报送的缴款书复印件一并报送省中企处。
第九条 对企业报送的申请“退税”的资料不全、依据不充分、数据不准确或税款尚未入库的，“退税申请受理单位”应将情况通知该企业。
第十条 各“退税申请受理单位”必须及时办理企业“退税”申请。向省中企处报送审查意见或通知企业本办法第 九条有关事项的时间，一般应在收到企业“退税”申请的六日内完成。 [page]
第十一条 省中企处收到“退税申请受理单位”报送的对企业“退税”申请的核实意见和有关附件后，应进行认真核实，并根据审核结果正式行文对“退税申请受理单位”下达准予退付或不予退付的批复，并将企业申请退税的书面报告和退税申请书第一、二联及缴款书复印件同时退给“退税申请受理单位”。
省中企处对“退税”申请的批复，抄送该企业所在地国库、税务、财政机关各一份。
省中企处对企业“退税”申请作出的批复，从“退税申请受理单位”收到该申请之日算起，不得超过十天(不含“退税申请受理单位”邮件在途时间”。
第十二条 “退税申请受理单位”收到省中企处“退税”的批复文件后，对准予退付的税款，开具“收入退还书”(由省级中企处按《国家金库条例实施细则》所附格式十一印制。)
“收入退还书”按以下要求填写：
1.收款单位方，“全称栏”填写退付对象的名称;“帐号栏”填写退付对象在开户银行的帐号;“开户银行栏”填写上述开户银行名称。
2.退款单位方，“机关全称栏”填写财政部、××省财政厅(局);“预算级次栏”的填写视所退税种而定，如所退税款是增值税，则填写中央级75%，省(市、县)级25%(根据当地财政体制确定)，如所退税款是消费税，则填写中央级;退款国库栏填写中央国库××分库(或中央国库××支库，中央国库××中心支库)、××地方国库(与预算级次栏衔接)。
3.“预算科目栏”按规定的科目填写。
4.“金额栏”按省中企处准予退付的金额填写。
5.“退税原因栏”填写退税的文件依据和省中企处批复文件的名称及文号。
关联法规：
第十三条 “退税申请受理单位”开具的“收入退还书”，加盖印章后，连同省中企处的批复文件，送当地国库办理税款退付事宜。收到国库办理退付并盖章退回的“收入退还书”后，将缴款书原件加盖“已退付”专用章，连同“退税申请书”第一联退还企业。
第十四条 各省中企处未批准的“退税”申请，由“退税申请受理单位”在接到该批复后及时通知企业，并按省中企处要求办理其他有关事宜。
第十五条 “退税申请受理单位”和当地国库应按月核对“退税”金额，并报告退库情况。
(一)每月终了后二日内，国库将“退付一般增值税”和“退付一般消费税”的金额及“预算级次”通知“退税申请受理单位”。
(二)“退税申请受理单位”将本机构同期记录的“退税”数额与国库的通知数额进行核对(如有问题应签明原因，会同国库进行纠正)，并填制“一般消费税、一般增值税退付月报”(表式见附表五)，于月度终了后四日内报送省中企处。
(三)省级中企处对“退税申请受理单位”报送的“一般消费税、一般增值税退付月报”及时进行审查、汇总，编写文字说明后于每月终了后五日内(节假日顺延)报财政部。
第十六条 省中企处和市(地)中央企业财政驻厂员处(组)应设立专门机构，配置专门人员负责“退税”的审查和核批等事宜，代行中央企业财政驻厂员机构“退税”审查职能的市(地)、县(市)财政局应指定专门人员从事此项工作，并将所定人员的名单报委托的单位备案。
第十七条 省中企处和“退税申请受理单位”必须设置有关帐册，对企业“退税”申请书及有关资料的受理、审查、呈报或退还，及“退税”申请的批复，“收入退还书”的填制与送达国库，“退税”数额的对帐等各个环节实行严密细致的登记，并建立健全档案管理制度，妥善保管有关帐册、资料。 [page]
第十八条 中央企业财政驻厂员机构和有关市(地)县财政部门必须严格执法，对发现的骗取“退税”的行为，由省中企处依照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》进行处理，触犯刑律的移交司法机关，并随时向财政部报告。
关联法规：
第十九条 省中企处应加强对“退税”审查核批工作的领导和考核，建立健全岗位责任制，加强“退税”经办人员的管理和监督，对玩忽职守、徇私舞弊，导致财政收入损失，或办事推诿、敲诈勒索，造成恶劣影响的，随时向财政部报告情况，严加追究当事人及有关领导的责任，触犯刑律的，移交司法部门处理。
第二十条 有关企业对省中企处“退税”工作提出的行政复议申请由财政部受理;对“退税受理单位”“退税”工作提出的行政复议申请，由省中企处受理。
第二十一条 省中企处要对“退税”工作及时进行总结，定期以书面形式向部作专题汇报。
附表一：《一般消费税退付申请书》(表式)
附表二：《一般消费税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容
附表三：《一般增值税退付申请书》(表式)
附表四：《一般增值税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容。
附表五：《一般消费税、一般增值税退付月报》(表式)
附表一
一般消费税退付申请书(表式)
编号： 金额单位：元(保留到分)
┌─────────────────┬───────────┬────┐
│ 申请企业名称(公章) │__市(地)中企处(组│__省中│
├─────────────────┤)(__市(地 县)财│企处于 │
│ 收款国库(经收处)： │政局)于 年 月 日 │年 月 │
├─┬───┬───┬─┬──┬──┤收到本申请书，经初审，│日收到本│
│ │缴款书│国库收│金│据以│应退│意见如下： │申请书，│
│附│编号 │款日期│额│退税│税额│ │经审核，│
│ │ │ │ │文号│ │ │ 元退付│
│缴├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤。 │ [page]
│ │ │ │ │ │ │(注“同意”或“不同意│ │
│款│ │ │ │ │ │”字样及不同意的原因)│ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│书│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│原├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│件│ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│和│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│复├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ [page]
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│印│ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│件│ │ │ │ │ │ │ │
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│各├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
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│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ [page]
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│份│ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │经办人：│
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤单位领导│
│ │ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │单位公章│
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤送(寄)│
│ │ │ │ │ │ │ │出日期：│
│ │ │ │ │ │ │退税金额合计： │ │ [page]
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤(省中企│
│ │合计 │* * * │ │*** │ │经办人： 单位领导： │处批复本│
├─┴───┴───┴─┴──┴──┤(单位公章) │申请的文│
│ │ │件号是：│
│ 填制日期： 送(寄)出日期： │送(寄)出日期： │ │
├─────────────────┴───────────┴────┤
│ 于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书，于 年 月 │
│ 日将“收入退还书”送达___库，该国库已于 年 月 日将应退税款 │
│ ___元划到你单位帐户。 │
│ │
│ 经办人： 送(寄)出日期： │
└──────────────────────────────────┘
(第一联由「退税申请受理单位」退申报退税企业(白纸黑油墨)
(制表尺寸11公分×17.5公分)说明：1.本申请书一式三联，第一联由“退税申请受理单位”退申报退税企业;第二联由退税申请受理单位”留存;第三联由省中企处留存。
2.编号由企业按年度顺序编号，如“1994-1”，“1
995-6”
。
3.省中企处在申请书上的意见，不能取代正式的批复文件。
4.省中企处意见栏“退付”字样之前的空栏填写“准予”或
“不予”。
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附表二
《一般消费税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容
┌────────────────────────────┐
│ 于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书， │
│ 于 年 月 日将“收入退还书”送达___库，该国库于 │第
│ 于 年 月 日将应退税款划收款单位帐户。 │二 受(
│ │联 理 白
│ 经手人 第一联送(寄)出日期： │ 单 纸
│ │退 位 蓝
│ │税 留 油
│ │申 存 墨
│ │请 )
└────────────────────────────┘
┌────────────────────────────┐第 (白
│ (空白) │三 纸 [page]
│ │联 红
│ │ 油
│ │省处 墨
│ │中留 )
│ │企存
└────────────────────────────┘
附表三
一般增值税退付申请书(表式)
编号： 金额单位：元(保留到分)
┌─────────────────┬───────────┬────┐
│ 申请企业名称(公章) │__市(地)中企处(组│__省中│
├─────────────────┤)(__市(地 县)财│企处于 │
│ 收款国库(经收处)： │政局)于 年 月 日 │年 月 │
├─┬───┬───┬─┬──┬──┤收到本申请书，经初审，│日收到本│
│ │缴款书│国库收│金│据以│应退│意见如下： │申请书，│ [page]
│附│编号 │款日期│额│退税│税额│ │经审核，│
│ │ │ │ │文号│ │ │ 元退付│
│缴├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤。 │
│ │ │ │ │ │ │(注“同意”或“不同意│ │
│款│ │ │ │ │ │”字样及不同意的原因)│ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│书│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│原├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
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│件│ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│和│ │ │ │ │ │ │ │ [page]
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│复├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│印│ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│件│ │ │ │ │ │ │ │
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│各├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
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│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ [page]
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
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│份│ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │经办人：│
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤单位领导│
│ │ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │单位公章│
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤送(寄)│
│ │ │ │ │ │ │ │出日期：│ [page]
│ │ │ │ │ │ │退税金额合计： │ │
│ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤(省中企│
│ │合计 │* * * │ │*** │ │经办人： 单位领导： │处批复本│
├─┴───┴───┴─┴──┴──┤(单位公章) │申请的文│
│ │ │件号是：│
│ 填制日期： 送(寄)出日期： │送(寄)出日期： │ )│
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│ 于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书，于 年 月 │
│ 日将“收入退还书”送达___库，该国库已于 年 月 日将应退税款 │
│ ___元划到你单位帐户。 │
│ │
│ 经办人： 送(寄)出日期： │
└──────────────────────────────────┘
(第一联由「退税申请受理单位」退申报退税企业(白纸黑油墨)
(制表尺寸11公分×17.5公分)
说明：1.本申请书一式三联，第一联由“退税申请受理单位“退申报退税企业;
第二联由“退税申请受理单位”留存;第三联由省中企处留存。
2.编号由企业按年度顺序编号，如“1994-1”，“1995-6”。 [page]
3.省中企处在本申请书上的意见，不能取代正式的批复文件。
4.省中企处意见栏“退付”字样之前的空栏填写“准予”或“不予”。
附表四
《一般增值税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容
┌─────────────────────────────┐
│ │
│于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书， │第
│于 年 月 日将“收入退还书”送达___库，该国库于 │二 受(
│ 年 月 日将应退税款划收款单位帐户。 │联 理 白
│ 经手人 第一联送(寄)出日期： │ 单 纸
│ │退 位 蓝
│ │税 留 油
│ │申 存 墨
│ │请 ) [page]
└─────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────┐ │.
│ (空白) │第 (
│ │三 白
│ │联 纸
│ │ 红
│ │省处油
│ │中留墨
│ │企存) [page]
└─────────────────────────────┘
附表五：
一般消费税、一般增值税退付月报
制表单位：
制表日期： 单位：万元
┌────────────────┬────────┬────────┐
│ │退付一般消费税 │退付一般增值税 │
│ 部 门 ├────┬───┼───┬────┤
│ │ 本月 │累计 │本月 │累计 │
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│ 合 计 │ │ │ │ │
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│按│ │ │ │ │ │
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│行│ │ │ │ │ │
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│业│ │ │ │ │ │ [page]
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│划│ │ │ │ │ │
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│分│ │ │ │ │ │
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
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│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │ [page]
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │
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│按│ 国有企业 │ │ │ │ │
│所├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│有│ 集体企业 │ │ │ │ │
│制├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│性│ 私营企业 │ │ │ │ │
│质├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│划│ 中央股份制企业 │ │ │ │ │
│分├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│ │ 地方股份制企业 │ │ │ │ │
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│ │ 中央和地方股份制企业 │ │ │ │ │
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│ │ 中央联营企业 │ │ │ │ │ [page]
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│ │ 地方联营企业 │ │ │ │ │
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│ │ 中央和地方联营企业 │ │ │ │ │
┠─╂──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│按│ “菜蓝子”商品 │ │ │ │ │
│退├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│税│ │ │ │ │ │
│性├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│质│ │ │ │ │ │
│划├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│分│ │ │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │ │ [page]
│ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │
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说明：1.辽宁、山东、浙江、四川、福建报送月服时，应将大连、青岛、宁波、
重庆、厦门的数字单报一份(分省的月报中不剔除单列市)
2.十二月份的月报代替年报，并附全年情况的分析报告和说明。
