一、不良资产是什么

　　不良资产是一个泛概念目，它是针对会计科里的坏账科目来讲的，主要但不限于包括银行的不良资产，政府的不良资产，证券、保险、资金的不良资产，企业的不良资产。金融企业是不良资产的源头。

　　银行的不良资产严格意义来讲也称为不良债权，其中最主要的是不良贷款，是指借款人不能按期、按量归还本息的贷款。也就是说，银行发放的贷款不能按预先约定的期限、利率收回本金和利息，银行的不良资产主要是指不良贷款，1998年以后中国引进了西方的风控机制，将资产分为“正常”、“关注”、“次级”、“可疑”、“损失”五级分类，其中将“正常”、“关注”归为银行的存量资产，将“次级”、“可疑”、“损失”三类归为银行的不良资产。除最主要的不良贷款以外，银行的不良资产还有不良债券等。见诚资产指出NPL周期中，随着不良资产证券化、债转股的落地，银行的不良资产也可以变通地参与到企业的股权以及生产经营中，并赋予监事职能。

　　政府的不良资产，证券、保险、基金、信托的不良资产，非金融企业的不良资产适用统一会计准则，该类不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂账，以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。

　　二、不良资产的处置流程

　　1、首先要确定拟处置标。处置标的确定后，多数项目需要进行处置公示，会在报纸上和资产管理公司的网站上进行公示；

　　2、进行债权评估。除损失类债权或能够回收本金的债权，其他债权通常要进行评估；

　　3、依据评估结果拟定交易价格。评估结果出来后，资产管理公司会与投资者拟定交易价格；

　　4、撰写处置方案并报批。资产管理公司项目组撰写处置方案进行报批；

　　5、选择拍卖行并进行拍卖。批复后选择拍卖行，让拍卖行登刊组织拍卖；

　　6、签约付款；

　　7、债权交接、债权转让公告。资产管理公司转移借款合同、催收通知、抵押权证等资料，由购买方履行义务；

　　三、企业不良资产主要指的是哪些

　　不良资产包括已经从企业账面核销资产以及企业未核销但已计提减值准备的各类资产，主要包括以下方面：

　　1、实物类不良资产：实物类不良资产主要是指因市价持续下跌、技术陈旧、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值的设备、房屋建筑物以及成本高于可变现净值的存货、在建工程等具有实物形态的不良资产；

　　2、债权类不良资产：债权类不良资产是指长期难以回收的、预计可能产生坏账损失的应收账款、其他应收款、担保损失及其他不良债权；

　　3、股权类不良资产：股权类不良资产是指长期投资可收回金额低于其账面价值的长期股权投资损失等等。