重塑审计职能

作者：中国审计… 2006-10-11 13:54:04 来源：中国审计学会

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在过去几年里，荷兰的政府审计经历了一个重大的变革。掌管着1250亿欧元预算资金的12个政府部门，每一个都拥有自己的由35到170位全职雇员组成的审计机构。政府审计机构重新定义了自己的角色，扩展了作用领域——不再只以曾经的财政收支审计为主导，而将效益审计和IT审计（对信息系统的审计）排除在外。 这一变革始于20世纪90年代末荷兰国会提出的新要求：政府除了对财政收支进行报告外，还要报告政策实施的后果与政府活动的效果。2001年荷兰财政部发表了《政府审计功能的实施质量计划》，在此基础上，荷兰政府于2002年发布了一个正式的质量计划，该计划的基本目标是改善中央政府审计部门的业绩，具体又分为四个方面的目标：一是赋予审计委员会更加积极的、管理性的职责以将审计功能由财政收支审计扩展到效益审计和IT审计；二是研究组建一个跨部门审计智囊库的可能性；三是扩展政府审计的活动领域，赋予效益审计、IT审计与财政收支审计相同的地位；四是增加对审计机构人力资源的投资，以支持其功能的拓展。该计划要求以上目标在2004年底前完成，并在每个政府部门内部都有一个成熟的多功能审计部门在运作。为保证上述目标的实现，2002年，荷兰政府还成立了专门的项目组来支持各部的审计改革。迄今，质量计划的大部分目标都已经实现，但有一些也还需要继续关注。
审计委员会
荷兰中央政府的审计委员会不同于私有部门的审计委员会。目前，从功能上看，它们更像经营管理委员会，而不是独立的监督机构。质量计划实施后，几乎所有中央政府部门的审计委员会都扩展了审计功能，包括对经营管理的调查。在过去几年中，一些政府部门已经从在审计委员会中引入具备特定专业知识和相关经验的专家（外部审计人员）中受益，其他部门则正在准备或计划在不久的将来招募这样的外部审计人员。
审计特性
质量计划的项目组还引导人们进行部级审计部门审计特性的研究。大多数情况下，IT审计的专门技术已经和中央政府内部审计特长人才库的电子数据交织在一起，此人才库在增进合作上作用显著。其他方面的人才库建设也正在进行中。这些专业人士可以根据各部的业务需要临时借调，这样做比进行业务外包更节约成本。
部门结构
大部分中央政府的审计部门已完成了向现代审计的变革。但有些部门由于人事预算的缩减而遇到了困难，以致其无力从事某些类型的经营管理审计。一旦所有审计部门完成提供多功能服务的转变，政府和国会就有机会考虑是否接受由外部组织为其编制财务报告的建议。为建成一个富有成效、高效率的公共行政部门，效益审计必须被赋予更突出的地位。
人员培训
在变革过程中，在政府外部专家的协助下，政府部门对内部的审计人员进行了大量的培训。其中，技术培训被置于最显著的位置，而交流技巧与委托服务却被忽视了。对此，项目组专门组织了相关培训以弥补这些薄弱环节。 目前，项目组正在计划增强政府部门审计人员的流动性，增加他们政府审计之外的知识和经验。
协调
在审计功能变革过程中，荷兰中央政府的审计部门与控制部门共同致力于效益管理的改善，而不再像以前那样为各自的目标而努力，这也有诸于增进部门之间的合作。

(作者：Peter·Pennekamp（荷兰内务部常务部长）； Peter·J.J·Vlasveld（荷兰财政部审计负责人）。来源：《Performing the audit function》，载《Internal Auditing》2006年4月)
（东北财经大学刘永环提供）