400万元“小金库”是这样被掘出的

起因：一笔有疑点的会计分录

2001年9月W县审计局派出审计组对县某房屋开发公司进行审计时，发现一笔会计分录：
借：其他应付款　300万元
贷：银行存款　300万元
记账凭证后所附资料①工行汇票申请书存根，存根上收款单位：W县金元批发部；日期：2000年12月23日；账号：2051002798。②收款单位出具“收到贷款本金参佰万元，利息待结”的收条，并盖有W县XX银行章。询问该房屋开发公司会计，被告之是借款，这是还款。

审计人员很快发现如下疑点：①汇票申请书上收款单位是W县金元批发部，而收条出具的收款单位是XX银行，两者是什么关系？②如果是XX银行回收贷款，为什么不按回收贷款程序进行？如果不是贷款，如何有这么大的一笔资金？

带着疑问，审计人员决定调阅以前年度账册，查看该笔资金来源。审计人员发现，资金是由该房屋开发公司开设的定期存款户转来的，再追其根源发现，最初转款单位是s镇陶瓷厂，时间为1992年4月，转账原因：还借款。询问该开发公司会计时，会计人员避实就虚、支支吾吾。

对象：拥有丰富银行结算知识的人

审计人员决定追踪其来源，很快便遇到了问题，s镇陶瓷厂已在1993年7月底进行企业改制，改制前的账册、凭证均已被销毁。鉴于此种情况，审计组认为，追踪来源已经不可能，只有追踪其资金去向。

审计人员返回该开发公司，决定从汇票入手，追查资金去向，很快新麻烦又找上来了，该开发公司开具的工行汇票上有收款单位：W县金元批发部、账号：2051002798，唯独没有填写“代理付款行”。懂银行结算知识的人知道，开具这种汇票，可以在全国范围内任意兑付。真的一点办法也没有了吗？审计人员心里明白，追查此笔款项，如果查不到代理付款行，审计追踪只能到此结束，原来做的所有努力将失去意义。

细心的审计人员发现，开具的工行汇票没有被“背书”，说明该笔资金没有转让。没有填写“代理付款行”很可能是其故意布置的，为防范审查而设的人为障碍；凭着审计人员的直觉，这是一场硬仗、苦仗。

鉴于此种情况，审计人员来到了该房屋开发公司的开户行县工行，借阅工行的分户账、凭证，发现在工行电子汇划付款补充报单上该款已于2000年12月25日付出，报单上开户行只注明为“农信”二字。然而各个市、县都有农村信用社，具体又是哪一家“农信”？审计线索嘎然而止！

过程：先后牵出三个“账户”

经审计人员了解，工行系统对外进行资金交换，一定会有兑付行的划款通知，也就是常说的“汇划款项划付款清单”，从中有可能找到线索。这样，审计人员翻阅2000年12月25日工行委托电子汇划款项划付款清单，发现该笔资金的划款通知是由工行联行行号为52492行汇出的，划付款清单上无该行行名，经向县工行询问，此行为市工行营业部。

既然划款通知是由市工行营业部签发的，就有了解情况的必要，审计人员带着介绍信和证明等手续来到市工行营业部，在市工行营业部的档案里，审计人员很快发现，该300万元资金已汇到市明昆农村信用合作社。上述没有填写的“代理付款行”便是市明昆信用社，W县金元批发部账号：2051002798的开户行也是该信用社。

追踪着资金的流向，审计人员来到了市明昆信用社，在开户的印鉴卡上，我们见到了W县金元批发部财务章的印鉴，也清晰的看到了“欧阳如”，这个W县XX银行财务负责人的名字。同时，审计人员发现，资金经过该户转入定期存款户后，于2001年3月、4月以一笔100万元，一笔200万元转到W县滨河商店；滨河商店兑付行：W县中行。随后W县金元批发部在市明昆信用社销户。

马不停蹄，审计人员又转回W县，在该县中行营业部，找到了W县滨河商店账户0121603308，与审计人员推测一样的是，在其开户印鉴卡上，又一次清晰的看到了“欧阳如”。

县中行营业部银行分户账中，W县滨河商店已收到300万元资金，并于2001年6月12日将40万元转到‘刘东’的个人账户中；另外260万元在2001年7月5日转到W县农村信用联社，账号6012022055；账户名仍为W县金元批发部。

结果：查出一个“大金库”

审计人员来到W县农村信用联社，并在W县农村信用联社开户印鉴卡上，再一次清晰的看到“欧阳如”这个名字。同时审计人员意外的发现，肌体成长，毒瘤也不断壮大，在W县农村信用联社开设的金元批发部账户上，资金不是260万元，而是350万元。

随着审计外调进展接近尾声，审计组决定找到XX银行行长及财务负责人欧阳如，让其说个明白。在审计人员教育说服和事实面前，XX银行行长及财务负责人欧阳如主动交待了这些账外资金情况：W县金元批发部、W县滨河商店都是该行在账外设的账户，资金300万元是该行分家时，将s镇陶瓷厂的贷款划为该行所有，收购该笔贷款形成的，后借给县房屋开发公司使用，在账外运营了10年，运营过程中产生利息和其他一些收入，逐年积累形成现在的规模。蛮以为做得比较隐蔽、周详，想不到还是被审计掘了出来。转到‘刘东’的40万元，是用于购买办公用车，还有30万元用于补助职工购房，其余的320万元没敢使用。


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