1、取得交易性金融资产时，

借：交易性金融资产—成本(公允价值)

应收股利（含已宣未发的现金股利）

应收利息（已到付息其但未领取的债券利息）

贷：银行存款（实付数）

2、发生相关交易费用时，

借：投资收益

贷：其他货币资金—存出投资款

银行存款

例1：A企业于2005年2月20日以银行存款购入下列公司的股票并将其划分为交易性金融资产。

项目

股数(股)

每股单价(元)

税费(元)

投资成本(元)

股票A

10000

7.28

400

72800

股票B

15000

6.05

550

90750

股票C

12000

59.60

4000

715200

合计

-

-

4950

878750

借：交易性金融资产—股票A 72800

—股票B 90750

[page]

—股票C 715200

贷：银行存款 883700

例2：上述A企业2005年5月15日以银行存款购入某企业(股票D)已宣告但尚未分派现金股利的股票25000股，并将其划分为交易性金融资产。每股成交价8.7元，其中，0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20日。另支付相关税费1100元。A企业于6月26日收到该公司（股票D）发放现金股利。

借：交易性金融资产—股票D 212500

（217500-25000×0.2）

应收股利—股票D 5000

投资收益 1100

贷：银行存款 218600

借：银行存款 5000

贷：应收股利—股票D 5000

例3：上述A企业2005年6月1日购入B企业2004年1月1日发行的三年期债券,并将其划分为交易性金融资产。该债券面值总额为300000元，年利率9%，A企业按355000元的价格购入，另支付税费等相关费用1500元，该债券利息到期与本金一起偿还。同时，A企业又购入C企业债券，并将其划分为交易性金融资产。该债券面值总额为200000元，年利率8%，A企业按254000元的价格购入，另支付税费等相关费用1000元，该债券利息到期与本金一起偿还。

借：交易性金融资产—B企业债券 355000

交易性金融资产—C企业债券 254000

投资收益 2500

贷：银行存款 611500