河北省农业四税征收管理暂行规定

发布部门: 河北省
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第一章 总 则


第一条 为了进一步加强农业税、农林特产税、耕地占用税、契税（以下简称农业四税）的征收管理，根据国家有关法规和政策，制定本规定。

第二条 有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），都必须按照有关税收规定履行纳税义务或代征、代扣、代缴税款义务。

第三条 农业四税征收管理工作由各级财政机关负责（以下简称征收机关）。农林特产税、契税、农业税的征收，可由县（市）人民政府结合当地情况，本着有利征收和简化手续、防止偷漏税的原则，确定有关单位和个人代征、代扣、代缴。


第二章 征收管理


第四条 征收机关应及时全面地掌握纳税人的计税依据和资料，有关部门或单位有义务向征收机关提供纳税人的计税依据和资料，并支持和协助征收机关做好农业四税的征收管理工作。

第五条 征收机关可在乡村建立协助征税的群众组织，负责宣传农税征管政策，及时反映情况，协助征收税款。

第六条 建立健全农业四税征收管理制度，加强日常征收管理。
　　（一）加强农业税计税土地面积、常年产量、税率、依率计征税额，以及纳税单位或个人等基础数据和情况的管理。县级征收机关应掌握乡、村的基础数据和情况；乡级征收机关应掌握纳税单位和个人的基础数据。各级征收机关应建立基础数据、情况档案，做到数字增减有依据，情况变动有手续，准确无差错。
　　（二）县、乡征收机关应当按期核查农林特产税税源、计税面积、实际产量和收入等基本情况。在设区的市征收机关统一制定的基本计税价格的基础上，确定本县计税价格，并按省统一规定的征收办法，结合本地情况，因地制宜地组织征收。占用农业税计税土地种养农林特产时，按有关规定缴纳农林特产税。纳税人原负担的农业税由征收机关予以扣除，扣除的农业税额由征收的农林特产税抵补。
　　（三）耕地占用税按《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《河北省耕地占用税实施办法》征收。申请占地单位办理占地手续时，必须按照规定缴纳耕地占用税。
　　（四）契税纳税人在办理房产契证时应及时缴税。凡未按规定到征收机关缴纳契税的，土地管理部门不发宅基证，房产部门不发房产证，公证部门不予公证。由业务主管部门代征的，税款应按规定解缴财政机关。

关联法规：


第三章 纳税申报


第七条 农林特产税、耕地占用税、契税实行申报纳税制度。纳税人必须按照有关规定进行纳税申报，并及时向征收机关提供有关纳税资料。
　　（一）农林特产税纳税人在取得农林特产品实物前，十五日内向当地征收机关办理纳税申报。征收机关应及时进行纳税鉴定，并按规定核定税额。
　　（二）耕地占用税纳税人在申请占地时，应提前申报并预缴税款；自批准占用耕地之日起三十日内向当地征收机关办理正式纳税手续。
　　（三）契税纳税人在契约成立后三十日内向当地征收机关申报纳税。

第八条 纳税人因有特殊情况不能按期办理纳税申报时，须事先向征收机关报告。征收机关可酌情准予延期，同时核定纳税额。纳税人接到延期纳税通知后，应按征收机关确定的数额预缴部分税款，待申报纳税后结算。

第九条 纳税人超过申报期限未向征收机关申报纳税的，征收机关有权确定其应纳税款，并限期缴纳。逾期不缴纳的，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。
　　纳税申报和税款缴纳期限的最后一日如遇公休、假日，可以顺延。

第十条 新垦荒山、荒坡、荒地、滩涂水面，自有农业或农林特产收入之年起，应及时向当地征收机关申报农业税或农林特产税免税事宜。征收机关审核后上报县人民政府确定免税期限。免税期满后，三十日内向征收机关办理纳税申报。


第四章 税款征收


第十一条 农业四税实行就地征收的方式，纳税人应依法向当地征收机关缴税。

第十二条 农业四税的具体征收方式，可由各县（市）人民政府结合当地实际情况自行确定，一般采取下列征收方式：
　　（一）农业税征收可驻粮站征收、到村和到户征收或委托有关部门代征。
　　（二）农林特产税实行产地据实征收、评产征收、查帐征收、设站查验征收，也可委托收购部门代征、代扣等。
　　（三）耕地占用税由纳税人到征收机关缴纳税款，也可由征收机关到户征收。
　　（四）契税征收可到户征收、检验征收和委托有关部门代征。
　　征收机关有权对纳税人的货物和应税财产进行查验、登记。

第十三条 代征人须按农业四税有关规定办理代征、代扣、代缴税款手续。征收机关应当按照规定付给代征人手续费。

第十四条 纳税人的主管部门和当地行政组织、村民（居民）委员会有配合、协助征收机关依法征收税款的义务。

第十五条 已征收的税款应按规定及时缴入国库。纳税人超过应纳税额多缴税款的，可以从超缴之日起，一年内向原征收机关提出退款申请。原征收机关接到退款申请后，应及时报经县级征收机关批准，退还超收款项。对逾期申请者，征收机关不予受理。


第五章 税款减免 [page]


第十六条 农业四税的减免，必须按规定执行，任何单位和个人无权擅自扩大减免税范围。减免政策界限不清的可逐级向上请示，上级征收机关应在接到请示后三十日内予以答复。

第十七条 纳税人要求减免税，应向当地征收机关提出书面申请，由当地征收机关按照管理权限逐级向上级征收机关请示，在未经批准之前，纳税人必须按规定缴纳税款。

第十八条 农业生产遇到自然灾害需要减免农业税或农林特产税的，下级征收机关可逐级向上请示。上级征收机关应根据情况尽早下达减免指标，做到先减免后征收。确因客观原因已经征收的，减免指标下达后可办理退库手续，把减免的税款如数退还给纳税人。任何单位和个人不得截留挪用减免税款。减免税款有结余时，按超收处理，并如数缴入国库。


第六章 纳税检查


第十九条 农业四税的税务检查按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。工商行政管理、公安、交通、铁路、民航、邮电、金融等部门应当积极配合，协助做好纳税检查工作。

关联法规：

第二十条 纳税人和代征人应该认真接受征收机关的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠、刁难，更不得使用非法手段抗拒检查。
　　农业四税征管人员进行检查时，应当出示省财政部门统一印发的农税检查证。

第二十一条 纳税人依法纳税后，征收机关应当开具完税证明单。纳税人出售或外运农林特产品时，征收机关有权对其进行检查，发现没有完税证明单或证物不符的，可按规定予以处罚。

第二十二条 对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举、揭发。征收机关应当为检举者保密，并按照规定给予适当奖励。对群众检举、揭发的问题，有关征收机关应该认真及时查处。


第七章 票证管理


第二十三条 各级征收机关应建立健全农业四税征收票证管理制度，加强票证和有关纳税资料的管理。

第二十四条 各种征收票证由省财政部门统一印制或统一制定格式、统一编号后委托设区的市征收机关印制，其他任何单位和个人不得自行印制和使用不规范的征收票证。

第二十五条 征收机关与征收、代征、代扣人员办理税款结算时，应办理有关票证交销手续。各级征收机关对交销的票证应该认真审核，发现问题及时处理。乡级征收机关按月向县级征收机关填报《票证交销报告》，县级征收机关定期向上级征收机关汇报票证使用情况。


第八章 违章处理


第二十六条 征收机关处理违章案件时，均应立案，查清事实，按规定权限依法处理，并将处理结果书面通知当事人。其具体权限如下：
　　（一）纳税人违反税法偷税、欠税时，由乡级征收机关处理。
　　（二）纳税人违反税法偷税、抗税时，由乡级征收机关提出意见报经县级征收机关批准后处理。
　　（三）纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴或采取其它行政措施无效时，由县以上（含县）征收机关提请人民法院强制执行。
　　（四）纳税人违反税收法规构成犯罪的，由县以上（含县）征收机关提请司法机关追究刑事责任。

第二十七条 对违反本规定的行为，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。

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第二十八条 偷税、抗税案件，可先由征收机关按管理权限进行查处。情节严重、已构成犯罪的，征收机关应将全案材料移送当地检察院，追究直接责任人员的刑事责任。

第二十九条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同征收机关在纳税上发生争议时，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理。

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第三十条 农业四税征收机关和征收、代征、代扣人员应模范遵守和执行国家有关税收法规和政策，严格以法征税、廉洁奉公，对违反规定乱征、乱收、乱罚或随意减免者，有关部门应按规定予以严肃处理。


第九章 附 则


第三十一条 各设区的市人民政府可根据本规定制定实施办法。

第三十二条 本规定由省财政厅负责解释。

第三十三条 本规定自发布之日起施行。


河北省农业四税征收管理暂行规定修正案

　　（１９９７年１２月１８日河北省人民政府第７８次常务会议通过 １９９８年１月１日河北省人民政府令第２１２号发布施行）

　　一、删除第六条第二项、第二十四条中的“地”字样，并将“市”修改为“设区的市”。
　　二、第九条第一款修改为：“纳税人超过申报期限未向征收机关申报纳税的，征收机关有权确定其应纳税款，并限期缴纳。逾期不缴纳的，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。”
　　三、第二十七条和第二十八条合并，作为第二十七条，修改为：“对违反本规定的行为，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。”以下条款序号顺延。
　　四、原第三十条修改为：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同征收机关在纳税上发生争议时，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理。”作为第二十九条。 [page]
　　五、原第三十二条修改为：“各设区的市人民政府可根据本规定制定实施办法”。作为第三十一条。







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