辽宁省农业税征收管理实施办法

发布部门: 辽宁省人民政府办公厅
发布文号: 辽政办发［2003］63号

第一章　总则

第一条 根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》(中发[2000]7号)和《国务院关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知》(国发[2001]5号)及相关法律法规，结合我省实际，制定本办法。

关联法规：

第二条 凡在本省行政区域内从事农业生产、有农业收入的单位和个人，为农业税纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本办法的规定缴纳农业税。


第三条 农业税征收实行统一比例税率，征收农业税同时征收农业税附加。


第四条 对下列农业收入征收农业税：
　　(一)粮食作物、豆类作物和薯类作物的收入；
　　(二)棉花、麻类、烟叶、油料、糖料、蔬菜等经济作物的收入；
　　(三)农业税计税土地上生产的农业特产品的收入；
　　(四)饲料作物的收入；
　　(五)其他农业收入。


第五条 农业税及农业税附加由农业税征收机关负责组织征收。

第二章　计税土地

第六条 农业税计税土地是指种植农作物及生产农业特产品的土地。具体指农村第二轮土地承包，用于种植农作物及生产农业特产品的土地。第二轮土地承包后进行调整的，以调整后农民认可的承包土地作为计税土地；对于一轮承包未到期的，为一轮承包用于种植农作物及生产农业特产品的土地；没有承包的，为实际耕种的土地。


第七条 计税面积以纳税人用于农业生产的土地为基础，根据土地的增减变化等实际情况调整确定。
　　经国家土地管理部门批准征(占)用于生产建设以及因自然灾害损毁不能耕种的耕地，不再作为农业税计税土地，应据实核减。对未经合法审批，因长期建设占地、农村兴办公益事业占地等因素减少的耕地，应先据实核减，并由占地单位按规定补办审批手续和补缴耕地占用税；因特殊情况核减确有困难的，应先登记造册，暂不纳入计税面积，另行处理。对新开垦的耕地超过免税期的应纳入农业税计税土地。

第三章　常年产量

第八条 常年产量以统计数据为基础，按照1997年至2001年农作物的平均产量，参照正常年景的农作物产量确定，并保持长期稳定，未经省人民政府批准，不得调整。


第九条 农业收入按照下列标准计算：
　　(一)种植粮食作物、豆类、薯类和饲料作物的收入，按照粮食作物的常年产量计算；
　　(二)种植棉花、麻类、烟叶、油料、糖料、蔬菜等其他经济作物的农业收入，参照同等土地种植粮食作物的常年产量计算；
　　(三)在农业税计税土地上生产的特产品收入，参照同等土地粮食作物的常年产量计算；
　　(四)在坑坝、河淤地、护堤地以及行洪、蓄洪地等不固定收入土地种植的农作物收入，参照其他固定土地粮食作物的常年产量计算。
　　上述4项所列的各种农业收入一律折合“主粮”，以公斤为单位计算。全省一律以“玉米”为计税主粮。

第四章　税率

第十条 全省实行统一比例税率，税率为7％。


第十一条 征收农业税的同时征收农业税附加，附加比例为应征税额的20％。

第五章　税收优惠

第十二条 纳税人依法开垦生荒地(荒滩)所取得的农业收入，从取得收入年度起，免征农业税3年；依法开垦熟荒地(荒滩)所取得的农业收入，从取得收入年度起，免征农业税1年。
　　所谓生荒地(荒滩)是指没有垦种过或经批准撂荒7年以上的土地。所谓熟荒地(荒滩)是指经批准撂荒3年以上不足7年的土地。


第十三条 纳税人从下列土地取得的农业收入，免征农业税：
　　(一)农业科研机构和农业、林业、水利院校用作科学研究和农业试验的土二地；
　　(二)对农业系统事业单位的农作物良种示范繁殖农场，免征农业税的耕地面积，以征收机关核查的实际繁殖良种的耕地面积为依据。凡是良种繁殖面积占总耕地面积70％(含70％)以上的，全额免征农业税；良种繁殖面积在70％以下的。对繁殖良种的耕地免征农业税，对不繁殖良种的耕地，照章征收农业税；
　　(三)零星种植农作物的宅旁隙地；
　　(四)农村敬老院为维持老人生活和其他福利事业所自耕自产自用的土地；
　　(五)经县以上人民政府批准，在补贴期限内的退耕还林(草)的土地；
　　(六)在轮歇年的轮歇地。


第十四条 纳税人因生活困难、农作物遭受自然灾害等原因，以及粮食主产区和种粮大户因税负偏重，当年缴纳农业税有困难的，可以向主管征收机关申请减征或者免征农业税。省、市、县三级应建立农业税减免基金。具体按照《辽宁省农业税减免管理暂行办法》执行。

关联法规：


第六章　征收管理

第十五条 乡级人民政府、村民委员会应协助征收机关征收农业税及附加；应配合征收机关做好所辖行政区域内的税源调查、登记、建档工作；应协助征收机关落实税收任务、搞好税款征缴和做好税法宣传工作。对上述协税人员所需必要的、合理的经费从农业税收征收经费中列支，具体列支办法按照省财政、地税部门有关规定执行。


第十六条 农业税及附加的征收，按照确定的常年产量和比例税率，实行全年一次计算。征收期划分为春夏征期和秋征期，春夏征期从当年1月1日起至9月30日止；秋征期从10月1日起至当年12月31日止。农业税及附加征收以秋征期为主，对于夏季收入较多的地区，由县级人民政府决定可以实行两季征收。


第十七条 主管征收机关应当根据核定后的农业税依率计征税额，编制征收农业税及附加分户台帐，并以村为单位公示。纳税人有义务在征期内主动到征收机关缴纳农业税及附加；征收机关收到税款后，给纳税人开具完税凭证。[page]


第十八条 农业税及附加征收采取代金制。农业税的计算，以计税面积为基础，以常年产量为标准，按照规定的计税价格及税率折合成金额。具体计算公式为：
　　农业税依率计征税额＝计税面积×亩常年产量×计税单价×税率
　　农业税应征税额＝农业税依率计征税额－减免税额
　　农业税附加＝农业税应征税额×20％


第十九条 征收机关可以委托粮食收购部门、国有农场、林场等部门代扣、代收农业税及附加。由县级征收机关统一发放委托代扣、代收证书，受委托单位按照代扣、代收证书规定的内容，履行征收义务和行使赋予的权力。
　　对上述代扣、代征单位由征收机关按照有关规定支付手续费。


第二十条 纳税人依法开垦荒地、荒滩取得的农业收入，在规定的免税年限期满后，征收机关应当按照规定，比照相邻计税土地的常年产量，按照规定的比例税率计算征收农业税及附加。


第二十一条 经国家批准征(占)用于生产建设的计税土地，征收机关要相应核减农业税计税面积及调减农业税和附加征收任务。


第二十二条 农业税计税价格，由省人民政府确定。


第二十三条 国有农场、林场，以及有农业收入的机关、部队、企业、学校等，仍保持税改前农业税负担水平，其计税土地、常年产量按照税改政策重新登记确定。

第七章　法律责任

第二十四条 纳税人少报计税面积、农业收入及采取其他手段不缴或者少缴农业税应征税款及附加的，经查实后，征收机关除责令限期缴纳应纳税款及附加外，从滞纳之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。


第二十五条 纳税人同征收机关在农业税及附加征收中发生争议的，必须先依照征收机关的纳税决定缴纳或者解缴税款、滞纳金及附加，然后依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。


第二十六条 因征收机关的责任，致使纳税人、代收义务人未缴或者少缴税款及附加的，征收机关可以在3年内要求纳税人、代收义务人补缴税款及附加，但是不得加收滞纳金。
　　因纳税人、代收义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款及附加的，征收机关在3年内可以追征税款、滞纳金及附加。有特殊情况的，追征期可以延长到5年。纳税人采取偷税等手段未缴、少缴税款及附加或者骗取退税款的，征收机关可以无限期追征。


第二十七条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，征收机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向征收机关要求退还，征收机关查实后应当立即退还。

第八章　附则

第二十八条 本办法未尽事宜，参照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。

关联法规：

第二十九条 本办法从2003年9月1日起执行。


第三十条 本办法由省财政厅、省地方税务局负责解释。