企业所得税的税率和计算方法

　　1、基本税率

　　(1)一般的企业税率为25%，法律另有规定的除外;

　　(2)非居民企业在中国未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，税率为20%。

　　2、优惠税率

　　(1)符合条件的小型微利企业，税率为20%;

　　(2)国家重点扶持的高新技术企业，税率为15%;

　　(3)自治机关决定减征或者免征，适用于民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，自治州、自治县决定减征或免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

　　3、应纳税所得额计算

　　应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-不收税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损的余额。

　　4、收入总额的构成

　　包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

　　5、收入总额中不征税的收入

　　(1)财政拨款;

　　(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

　　(3)国务院规定的其他不征税收入。