1、购入时进项税额直接计人购货的成本。已抵扣进项税额后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额时，应作进项税额转出处理。
2、进项税额转出有常见的三种转出方法，即直接计算转出法、还原计算转出法和比例计算转出法。平销返利的返还收人，冲减进项税额。
3、商业企业向供货方收取的凡与商品销售量，销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收人，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税税额。
4、当期应冲减进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
1、案例简介A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。 故该笔进项税额不得抵扣。
2、案例分析
（1）用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。
（2）用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。
（3）用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：交际应酬消费、职工个人的车辆加油费等。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
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