结构性减税新政：小规模纳税人增值税征收率下调政策解读

目前，工业企业年销售在50万元以下，商业年营业收入在80万元，服务业在500万元以下为小规模纳税人。 从2018年5月1日起，年销售收入统一为500万元。)销售额标准 小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。上述所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 (2)会计核算标准 《增值税条例》规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确的税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格。这里所称的会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算。也就是说，年应税销售额未超过认定标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，也可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人（商贸企业除外）。 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： (1)个体工商户以外的其他个人； (2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； (3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 (4)非企业性单位。 (5)销售免税货物的企业。 小规模纳税人与一般纳税人的区别： 认定条件不同 (1)主要从事货物生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年应征增值税销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模; (2)主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人，80万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。 帐务处理上区别 (一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 (1)一般纳税人处理为 借库存商品等 借应交税金-应交增值税(进项税额) 贷银行存款等 (2)小规模纳税人为 借库存商品等 贷银行存款等 小规模纳税人不能抵扣进项税。 (二)在销售商品时，采用的税率不同。 (1)一般纳税人： 借：银行存款(或应收账款) 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税(销项税额) (2)小规模纳税人： 银行存款(或应收账款) 主营业务收入 应交税金--应交增值税 税收管理规定的区别 (1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。 (2)小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。 税率与征收率不同 (1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。 (2)小规模纳税人：商业小规模按3%征收率;商业以外小规模按6%，(免税的除外)。

您好，根据最新规定，小规模纳税人缴纳增值税的标准发生了变动：工业企业的征收率由6%降到3%，商业企业由4%降到3%，也即现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。而工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位。

小规模纳税人如果按月度进行申报税，每月的免征额为三万元，如果按照季度进行申报税，每季度免征额为九万元。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。