税收筹划：给你的企业带来“真金白银”

税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，在符合立法精神前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得的节税收益，它具有四个特点：合法性、超前性、目的性和时效性。随着中国加入WTO，关税逐步下调，国内企业与跨国企业同台竞争，而跨国企业经过几十年的磨炼，尤其是在税收筹划方面已经领先一步，这就要求国内的不论是中小企业还是大企业都要尽快掌握税收筹划方面的技能，增强竞争力，同时随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划也将成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。

　　某市一知名太阳能公司主要从事太阳能热水器产品的研制、生产、销售及安装维修等售后全方位配套服务，其安装维修业务除为每台热水器提供免费服务外，其他安装、移机、维修服务年收入高达40万元左右。 2003年以前由于公司统一核算，按现行税法规定统一按17％缴纳增值税款6.8万元。2003年底，公司为了进一步加强对安装、维修业务的经营管理和核算，经筹划决定成立一个独立核算的安装维修服务部，专门从事安装维修业务，并领取了营业执照和办理了税务登记证，独立申报纳税。按照现行税法规定，安装维修服务公司取得的安装维修收入不属于增值税的征收范围，而应当按3％的税率缴纳营业税。倘若2003年安装维修公司取得的安装维修收入仍按40万元计算的话，只需缴纳营业税1.2万元，与之前相比，少负担了5.6万元的税款，税收负担减轻了82.35％。

　　又如：一美商原来与中方合资组建了一家公司，公司内设非独立核算的软件研发部门。其生产的产品技术含量高，销路好，赚钱多。2002年度该美商想再追加投资，经过专业人士的精心测算和筹划后，于2003年8月在原合资公司所在城市的国家高新开发区内又新办了一个合资企业，让中方以土地与房屋作为投资，以缩短工程工期和节约新建企业的费用，同时将原来合资公司中的研发部门独立出来，在开发区新组建一个为这两个合资企业服务的研发中心，自负盈亏，独立纳税。这一筹划的实施，每年为该外商少负担企业所得税增值和增值税达上百万元，究其原因主要是公司了解了税法，并用活用足了税法。

　　从上述两个成功的实例中，我们可以总结出科学合理的税收筹划，已成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。

　　税收筹划是企业追求经济利益最大化的必然选择。税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得等的法律确认。企业在不违法的前提下不纳税和少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和法律保护，这就导致纳税人自觉不自觉地寻求一种办法，即在不违反税法的前提下尽可能缩小税基或减少应税行为，以达到降低税负的目的。

　　税收筹划是企业经营管理水平和会计管理水平提高的促进力。税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平和会计管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平和会计管理水平的过程。国外一些知名企业在招聘高级财务会计主管时，总是将应聘人员的税收筹划知识与能力作为考核的重要内容。

　　税收筹划可强化企业法律意识，促进税法建设，维护企业良好形象。税收筹划的前提条件是遵守税法和拥护税法；同时，税收筹划理论与实践的发展，也有助于促进税法的不断完善，从而抑制偷税、漏税的不法行为。上例正是企业经营者及税收筹划者熟悉税收法律制度：安装维修服务不属增值税纳税范围，而是按3％纳营业税，并成立了独立核算的维修服务公司；实例二同样是熟懂税法：对外商投资企业新成立公司享受“二免三减半”政策，在高新开发区又享受优惠税率政策，同时对技术含量较高的软件企业费用可加计50％及增值税税负达3％时享受即征即退政策，上述两案例基于熟懂税法，避免出现一些违法行为，同时又提高了企业经济效益，保持了企业良好形象。

　　税收筹划可优化企业产品结构和投资方向。税收筹划是利用税基和税率的差别来达到减轻税负的目的。而税基税率的差别也正是国家利用税收杠杆引导企业的投资行为，调整国民经济结构与生产力布局的政策导向。上例外商投资可在原合资企业的基础上追加投资，但他投资成立了新合资企业，享受了“二免三减半”政策，同样他也可选择别的地方投资但他选择了高新开发区投资，享受优惠税率缴纳企业所得税，这样企业获得了较高效益，对国家来说，促进了国民经济发展及产业布局向优化方向发展。

　　税收筹划可实现国家利益与企业利益双赢。企业虽然通过税收筹划后按较低税率纳税，从短期看，应纳税额是减少了，但随着企业收入和利润等税基的不断扩大，应纳税额反而会有所增加。因此，国家税收部门不仅应当允许企业开展税收筹划，而且应当鼓励。上述两案例经过税收筹划降低了税负，提高了经济效益，这样企业经营者实现了更多的利润，并增加了投资，在很大程度上解决了人员就业问题，促进国民经济收入，增强国家经济实力，实现企业与国家双赢。

　　成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、对企业都有利。因此，政府应对税收筹划持鼓励态度，税收筹划将成为企业经营的必要。