发布部门: 青岛市国家税务局
发布文号: 青国税函〔２００２〕７２号
各市国家税务局、市内各国家税务局、各直属局：
根据国家税务总局《出口货物退(免)税清算管理办法》(国税发?1999?6号)的管理规定，经市局研究决定，我局自2002年1月1日起至2002年3月31日，对出口企业2001年度出口货物退(免)税进行清算，具体规定如下：
一、清算范围
出口企业2001年1月1日至12月31日报关出口的货物，出口日期以出口货物报关单上的离境日期为准?报关单上没有出口日期的，以海关电子信息为准。
二、清算内容
(一)应根据总局下发的《出口货物退(免)税清算管理办法》中的清算内容全面清算。
(二)同时应对以下几个方面进行重点核查：
1．从敏感地区购进的货物办理了出口退税或在生产环节抵扣了进项税款，重点核查是否已发函调查，对属涉嫌骗税的业务要一查到底，不受清算年度时间的限制。
2．生产企业进料加工业务是否按规定到税务机关办理了“进料加工贸易申请表” 进行了进项税额的虚拟，同时在申报出口退税中进行了抵扣。
3．生产企业出口的货物是否为自产货物。
三、清算实施办法
(一)外贸企业由进出口税收管理局负责组织清算。
(二)生产企业由各市局及市内各区局负责组织，退税机关派人协助共同清理。
四、清算要求
(一)各市局及市内各局主要负责企业2001年度出口的货物是否已全部申报纳税，企业进口料件是否已全部开具“进料加工贸易申请表” 进行了进项税额的虚拟?出口的货物是否为自产货物。
(二)退税机关主要负责企业退税是否正确，进口料件应抵扣税额是否在退税款中进行了抵扣。
(三)退税机关限定出口企业截止申报所属2001年度出口退税时间为2月10日，并作为与出口企业对帐的时间，未申报的2001年度应退税款列入“清算备案表”中。
(四)《清算通知书》、清算表一式三份，征、退税、出口企业各一份。生产企业应分不同退税选择办法填报。
(五)各市局及市内各区局对生产企业退税清算应于3月20日前结束，并将已签发的《清算通知书》、清算表转交主管退税机关，主管退税机关审核盖章后于3月31日前返还各局。对多退税款限定企业在10内到主管退税机关领取《税收缴款书》入库，少退税款通知企业凭《清算通知书》和“清算备案表”在6月30日前到原主管退税机关办理退税手续。
(六)进出口税收管理局对外贸出口企业清算应于3月31日前结束。
(七)清算结束后，退税机关不再受理出口企业提出的上年度出口货物退(免)税申请和申报备案。
(八)各局应于3月31日前将清算报告、汇总清算表上报市局进出口管理处。
五、清算处理
(一)对已列入“备案表”的出口货物应退税款，在2002年6月30日以前，出口企业仍未取得有效退税单证的，主管退税机关不得受理企业的退税申报。
(二)出口企业未按规定到税务机关开具“进料加工贸易申请表”虚拟进项税额的，其相应的出口货物不得办理退税。
(三)生产企业未按规定到税务机关开具“进料加工贸易申请表”虚拟进项税额，自行在
纳税申报中抵扣的，应按照征管法有关偷、骗税的规定处理。
(四)对清算申报结束后，出口企业的进料加工应抵扣税款仍未抵扣完毕的，退税机关应责令出口企业补缴税款。
六、其他清算情况说明
(一)对部分生产企业2001年12月底报关出口货物，未在当年做销售帐的，为便于征、退税管理，各局应要求生产企业在2002年1月全部做销售帐，按先征后退办法计提销项税金进行纳税申报，然后由原主管退税机关办理退税，不适用2002年的“免、抵、退”税办法的管理。
(二)对生产企业2001年已做销售帐，而
出口报关单出口日期为2002年1月份的出口货物，企业应在2002年1月份调整销售帐，按“免、抵、退”税办法进行申报。对特殊情况，企业无法调整的，征、退税机关应做好衔接工作。
(三)生产企业自2002年1月1日起实行“免抵退”税办法，进料加工贸易申请表由主管税务机关开具。对于企业2001年在退税机关办理“以产顶进钢材购进确认单”的，因未出口核销，而未在2001年开具进料加工贸易申请表的，可到各主管税务机关开具“进料加工贸易申请表”，直接参与2002年“免抵退”税的计算。同时到原办理确认单的退税机关办理核销手续。对逾期未核销的以产顶进钢材，应办理补税手续。
(四)2001年实行“免、抵、退”税生产企业在所属2001年度计算的应退未退税额，应于2002年度所属1月份增值税纳税申报中?在
增值税纳税申报表中第23栏冲减。
(五)生产企业2001年度进口料件在原退税机关申请开具了 “进料加工贸易申请表”，但在2001年度纳税申报中未做为虚拟进项抵扣的。应持原退税机关开具的“″进料加工贸易申请表”第2、3、4联到所在地主管税务机关申请开具新的“进料加工贸易申请表”，参与2002年度的“免、抵、退”税计算，不得按“先征后退”办法在2002年度虚增进项税额。所在地主管税务机关批准开具新的“进料加工贸易申请表”后，应在原申请表上签署“已在2002年某月按免抵退税计算’意见并加盖公章，将原申请表第2联留存，将第3、4联随企业清算表转交原退税机关。出口企业在2001年度清算退税申报中可不再进行抵扣。
七、由于自2002年1月1日起，实行“先征后退”办法的生产企业将改为实行“免、抵、退”税办法，各局要高度重视本次清算工作，分管领导要亲自抓，合理安排人员?保证本次清算工作按时完成?确保清算数字的准确性，清算面要达到100％。征、退税机关应相互配合，共同做好此次清算工作。清算中遇到问题，请及时向市局反馈。对本次清算情况，市局将进行复查，对复查结果按照有关考核指标予以考核。
附件：1．清算通知书
2．清算表格1－13
3．填表说明
清 算 通 知 书
企业名称 企业性质
清算范围
出口额(美元) 已退税款
进料加工虚拟进项 进料加工抵扣税款
来料加工免税额 企业选择退税办法
主管征税机关填列： 主管退税机关填
1．进料加工 1．多退税款＿＿＿＿＿＿＿＿元[page]
本年征税实际抵扣＿＿＿份“进料加工申请表”，进口料件金2．少退税款＿＿＿＿＿＿＿＿元
额＿＿＿＿＿＿元，复出口货物适用的征税税率3未在退税款中抵扣的进料加工税款＿＿＿＿元虚拟进项税额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿元。复出口货物适用的退税4．列入“备案表”应退税＿＿＿＿＿＿＿＿元
税率＿＿＿＿进口料件应在退税款中抵扣税款＿＿＿＿＿元5．其他：
2．出口销售收入 元已足额纳税。 主要原因；
3．出口货物 是(否)自产货物。
4．其他 清算处理意见：
清算处理意见：
清算人员： 清算人员：
负 责 人： 负 责 人：
主管征收管理机关(公章)： 主管退税机关(公章)
日 期： 日 期：
附表1 出口企业出口货物退税清算汇总表
上报单位(公章)： 所属期： 年度 单位：万元
外贸(工贸)
企业
“先征后退”
生产企业
其中：内资
生产企业
新外商投资
企业
老外商投资
企业
其他企业
合 计
填报日期： 年 月 日
附表2：进料加工复出口业务清算汇总表
上报单位(公章)： 所属期： 年度 单位：万元
1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 1213＝3－6－714
外贸(工
贸)企业
内资生产
企业 ／／
新外商投
资企业 ／／
老外商投
资企业 ／／
其他企业
合 计
填报日期： 年 月 日
附表3：实行“免、抵、退”税办法生产企业清算汇总表
上报单位(公章)： 所属期： 年度 单位：万元
1 2 3 4 5 6 78 9 10 11 12 13 14 15 16 17
内资生产
企业
新外商投
资企业
老外商投
资企业
合 计
填报日期： 年 月 日
户 本年出口 本年退税
企业性质 总额 出口额
数 ?万美元? ?万美元?
本年退税情况 清算期情况 清算后未退税情况
本年当期 以前年度应 本年应退未 清算期 “备案表”中 不予办
合计 出口货物 退未退结转 退结转清算 办 合计 理
已退税款 本年退税款 期应退税款 理退税 应退税款 退税款
备
注
结转下年
备注
库存金额
户 全部进 上年结转 本年进 委托加
企业性质 口料件 进口料件 口 料 工料
数 合计 金 额 件金额 件金额
作 价 加 工
进料 销售 进项税额 应抵扣 已抵扣 未抵扣
金额 金额 ?海关实征税? 税款 税款 税款
附表4：外商投资企业采购国产设备退税清算表
上报单位(公章)： 所属期： 单位：万元
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
新外商投资
企业
老外商投资
企业
合 计
填报日期： 年 月 日
附表5：外贸(工贸)企业出口货物退税清算表
企业代码：
企业名称(公章)：
本年出口总额(美元)： 所属期： 年度 单位：元
1 2 34＝5＋8 5 6 7 8910 11 12 13 14 15 16 17 1819
合计
企业
法人代表(签字)： 财务负责人： 办税员： 税务核查人： 填报日期： 年 月 日
“备案表”中
应“免抵退”
税额合计
户 本 年 出 本年“免抵退” 进料加
企业性质 税出口货物 工 进
数 口 总 额 出口额 口 额
美元 人民币 美元 人民币 美元 人民币
不予免
抵税额
本年已办理 清算办理
“免抵退”税额 “免抵退”税额
总 免 退 总 免 退
计 抵额 税额 计 抵额 税额
备
注
户 投资各方 已购免税 核定退税 采购国产设备的
企业性质 的货币投 增值税专用发票 应退税额已退税额 补退税额 备注
数 资总额 投资总额 投资总额 所列明的金额
增值税 消费税
商品 退税出 本年退税 本年
口货物 出口额 退税
代码 名称 (美元) 合计
清 算 情 况
本年应退未退结转
清算期应退税款
合 应 退 应 退
计 增值税 消费税
本 年 当 期 出 以前年度应退未退
口 货 物 退 税 结转本年退税款 小 已退 已退 合 已退 已退
增值 消费 增值 消费
计 税 税 计 税 税
清算期办理退税 清算后不予退税
合 已 退 已 退 合
计 增值税 消费税 计
企业法人代表(签字)： 财务负责人： 办税员： 税务核查人： 填报日期： 年 月 日
合 计
企业法人代表(签字)： 财务负责人： 办税员： 税务核查人： 填报日期： 年 月 日
附表8：实行“先征后退”企业退税清算表
企业代码：[page]
企业名称：(公章) 所属期： 年度 单位：元
1 2＝7＋8 3 4 56 7 8 9 10 11 12
合计
企业法人代表： 财务负责人： 填表日期： 年 月 日
税务稽查人：
附表9：实行“先征后退”生产企业进料加工清算表
企业代码：
企业名称：(公章) 所属期： 年度 单位：元
1 2 3456 7 8 9 10＝6?7－9 11＝6?8－9 1213＝11－12 14 15＝5－6
合 计
附表6：外贸(工贸)企业进料加工复出口业务清算表
企业代码：
企业名称(公章)： 所属期： 年度 单位：元
123 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 192021
合 计
序 海关 海关 进口 计量
手 商品 料件
号 册号 代码 名称 单位
上年结转进 本年进口 委托加工 作价加工 结转下年
口料件 料件
数量 金额 数量 金额 数量 数量 数量 金额
进料 进料 销售 抵扣 进项税额 应抵扣 已抵扣
金额 金额 金额 税率 ?海关实征税? 税额 税额
备
注
附表7：外贸(工贸)企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表
企业代码：
企业名称(公章)： 所属期： 年度 单位：元
出口发 海关商 出口货 出口 出口 计量 出口额 出口货 增值税 应 退 应退 应退税
物进项 (免)
票号码 品代码 物名称 时间 数量 单位 ?美元? 金额 退税率 增值税 消费税 合 计
1 2 3 4 5 6 7 8 9 101112＝10－＋11 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
合 计
有 无 有 无 有 无 有 无 有 无
单证不
齐情况
报关 外汇核
单 销单
海关电
子信息
外汇核
销单
信息
未回函
暂不
退税
企业法人代表(签字)： 财务负责人： 办税员： 填报日期： 年 月 日
出口 本 年
货物 退 税
名称 合 计
本 年 本 年
出口总额 应退税出口额
美元人民币 美元 人民币
本年当期 以前年度应
出口货物 退未退结转
退 税 本年退税
出口退税清算情况
结转 清算期 清算错 清算后
退税 办理退税 退 税 不予退税
出口 进口 计量
货物 料件
名称 名称 单位
本年直接
进口料件
数量金额
进口料件虚拟抵扣情况
已虚拟 虚拟 抵扣 进项 已虚拟 应抵扣 已抵扣 未抵扣
金额 税率 税率 税额 税额 税额 税额 税额
结转下期
进口料件
数量 金额
企业法人代表： 填表日期： 年 月 日
税务稽查人：
附表10：：实行先征后退生产企业单证不齐备案表
企业代码：
企业名称： (公章)： 所属期： 年度 单位：元
出口 报关 出口 出口货物销售额 应征 应退 单证不齐情况 远期结汇证明 是否足额征税
发票 出口 货物 税额 税额 报关单 核销单
号码 时间 名称 美元 人民币 有 无 有 无 有 无 是 否
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
企业法人代表： 财务负责人： 填表日期： 年 月 日
税务稽查人：
附表11：实行“免抵退”税生产企业清算表
企业代码：
企业名称： (公章) 所属期： 年度 单位：元
出口货 出口销售额 进料加工进口额 出口货物 当期不予 本年已办理免抵退税额 清算办理免抵退税额 清算错免抵退税额
物名称 美元 人民币 美元 人民币 退税率 免抵税额 合计 免抵额 退税额 合计 免抵额 退税额 合计 免抵额 退税额
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
合 计
企业法人代表： 财务负责人： 填表日期： 年 月 日
税务稽查人：
附表12：实行“免抵退”税办法生产企业单证不齐及未回函情况备案表
企业代码：
企业名称(公章)： 所属期： 年度 单位：元
出口 产品 出 口 “免抵退”税出 进料加工 退 不予免抵 应“免抵退”
发票 总 额 口货物出口额 进口额 税
号码 名称 美元 人民币 美元 人民币 美元 人民币 率 税 款 税额合计
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10＝(6－8) 10＝(6－8)
×(征税 ×9
率－9)
合计
企业法人代表(签字)： 企业负责人(签字)： 填报日期： 年 月 日
税务核查人：
附表13：外商投资企业采购国产设备退税清算表
企业名称(公章)： 成立日期： 所属期： 年度 单位：元
投资各方 已购免税 核定退税 采购国产设备的 已申报 已退 未退
设备名称 的货币 进口设备 增值税专用发票 应退税额 备 注
投资总额 总值 投资总额 所列明的金额 税额 税额 税额[page]
1 2 3 4＝2－3 5 6 7 8 9 10
合计
法人： 财务负责人： 办税员： 填报日期： 年 月 日
税务核查人：
