进口环节国内税是指海关在对进口货物征收关税的同时,代国内相关部门针对该批货物征收的国内税费。代征进口环节国内税也是海关征税工作的一个重要组成部分。目前中国海关对进口货物代征的国内税主要有增值税、消费税和船舶吨税等。
(一)消费税
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。纳税人进口的应税消费品,由进口报关者于进口报关时纳税。进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。计算公式为:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
(二)增值税
增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。海关在进口环节代征的增值税与针对国内产品所征收的增值税类似。增值税实行价外税,应税货物全部按照从价税率计征。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,纳税人进口货物,按照组成计税价格和相应的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
(三)船舶吨税
船舶吨税是针对在中国港口的外籍船舶及外商租用的中国籍船舶按注册吨位征收的一种税。由于一般情况下该税与进口商关系不大,在此不再详述。
