有限合伙企业如何缴纳所得税？
更新时间：2019-04-13 16:32
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导读：
问：我公司与几个个人共同出资设立了有限合伙企业，该合伙企业主要业务为对外投资，请问合伙企业如何缴纳所得税?答：一、合伙企业本身不存在所得税，其所得由合伙人承担所得税纳税义务根据《合伙企业法》第六条合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规
问：我公司与几个个人共同出资设立了有限合伙企业，该合伙企业主要业务为对外投资，请问合伙企业如何缴纳所得税?
答：一、合伙企业本身不存在所得税，其所得由合伙人承担所得税纳税义务
根据《合伙企业法》第六条“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税”之规定，以及《企业所得税法》第一条第二款“个人独资企业、合伙企业不适用本法”之规定，合伙企业并无所得税纳税义务，其所得由各合伙人按照相关规定申报缴纳所得税。
二、有限合伙企业的法人合伙人，应就其享有的合伙企业的所得缴纳企业所得税
《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)规定，有限合伙企业法人合伙人，应就其享有的合伙企业的所得缴纳企业所得税。企业法人出资设立合伙企业，对于企业法人本身而言应属于投资行为。因此，有限合伙企业中确认为企业法人享有的所得，在企业法人的所得税纳税申报表中应反映为投资所得并缴纳企业所得税。
三、合伙企业的所得，无论是否分配，均应缴纳所得税
上述《通知》规定，合伙企业生产的经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。因此，无论合伙企业的所得是否分配至各合伙人名下，均应按各合伙人所享受的权益确定缴纳所得税。
四、法人合伙人投资所得不能享受免税优惠
《企业所得税法》第二十六条规定，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”为免税收入。因合伙企业不属于《企业所得税法》中界定的“居民企业”范畴，因此，即使其对外投资获取的权益性投资收益，法人合伙人也无法享受免税优惠。
五、分配与亏损的限制
合伙人不能通过合伙协议约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用亏损抵减其盈利。
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合伙企业如何纳税
在我国合伙企业关于纳税的规定如下：
1. 合伙企业的合伙人按照合伙协议约定的分配比例来缴纳税款。
2. 如果协议没有约定，则按照合伙人协商的分配比例来缴纳税款。
3. 如果协商不成，则按照实缴比例来纳税。
4. 如果出资比例无法确定，则按照合伙人数量平均纳税。
合伙企业的合伙人应纳税所得额确定原则如下：
（一）以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
（二）如果合伙协议未约定或者约定不明确，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
（三）如果协商不成，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
（四）如果无法确定出资比例，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
此外，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
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1. 有限合伙企业的纳税方式，按照合伙协议约定的分配比例来缴纳。如果协议无约定的，按照合伙人协商的分配比例来缴纳；如果协商不成的，按照实缴比例来纳税；如果出资比例不能确定的，则按照合伙人数量平均纳税。
2. 合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
3. 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
有限合伙企业法律规定
1. 有限合伙企业设立的条件是至少有一个普通合伙人，由合伙协议确定。
2. 有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成。
3. 合伙企业解散的情形有合伙期限届满等。
4. 合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照法律在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
5. 普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。
6. 有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，其中普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，而有限合伙人则以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。
