合伙企业个人所得税的税率问题
更新时间：2019-04-26 19:05
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导读：
咨询：合伙企业投资人缴纳个人所得税，是否按合伙企业实现的应税所得额,乘投资人投资比例，在减除投资人应扣除的合理费用(最高标准2000元)后的所得额，再乘适应税率。是否正确?律师解答：《财政部、国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所
咨询：
合伙企业投资人缴纳个人所得税，是否按合伙企业实现的应税所得额,乘投资人投资比例，在减除投资人应扣除的合理费用(最高标准2000元)后的所得额，再乘适应税率。是否正确?
律师解答：
《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》(财税[2000]91号)第四条规定，个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。据此，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，再乘适应税率”的方法计算个人所得税。
投资者应纳个人所得税=(全部生产经营所得x投资者个人按合伙协议约定的分配比例)×适用税率
全部生产经营所得=收入总额—成本、费用以及损失
关于合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准。财税[2006]44号明确了，财政部国家税务总局《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税[2000]91号)附件1第六条(一)修改为：“投资者的费用扣除标准为19200元/年(1600元/月)。投资者的工资不得在税前扣除。”
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企业应缴所得税的税率是多少？
企业所得税税率因企业类型而异。居民企业按25%计税，非居民企业按20%。计算时，需准确核算收入总额并扣除相关项，得出应纳税所得额，依法纳税。
企业所得税税率的详细规定
企业所得税税率一般为25%。居民企业境内外所得均适用此税率。非居民企业如在中国境内有机构且所得与机构有关，同样适用25%；否则，特定所得适用20%税率。
企业所得税税率怎么规定
**企业所得税的税率**
企业所得税的税率为25%的比例税率。具体税率如下：
1. 全年应纳税所得额在3至10万元的，税率为27%。
2. 应纳税所得额在3万元以下的，税率为18%。
此外，特区和高新技术开发区的高新技术企业税率为15%。外资企业所得税税率为30%，并附加3%的地方所得税。新所得税法规定，法定税率为25%，适用于所有内资和外资企业。对于国家需要重点扶持的高新技术企业，税率为15%；小型微利企业为20%；非居民企业同样为20%。
**纳税申报**
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定，纳税人必须按照法律、行政法规规定或税务机关根据法律、行政法规确定的申报期限和申报内容，如实办理纳税申报，并报送相关的纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求的其他纳税资料。扣缴义务人同样必须按照法律、行政法规规定或税务机关确定的申报期限和申报内容，如实报送代扣代缴、代收代缴税款的报告表，以及税务机关要求的其他有关资料。
