股份有限公司会计制度

1．总说明
　　（l）为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强股份有限公司会计工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》以及国家其他有关法律、法规，特制定本制度。
　　（2）本制度适用于按照规定程序，经批准设立的股份有限公司（以下简称公司）。
　　（3）本制度由会计科目和会计报表以及相关附件组成。会计科目和会计报表规范基本业务的会计核算以及财务报告的编制和披露；附件主要包括特殊行业和特殊业务的会计处理规定。
　　（4）公司应当按照《企业会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行会计核算，在不违背《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。
　　（5）公司应按以下规定运用会计科目：
　　①本公司统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随便打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
　　②公司应按本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某此会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。
　　③公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称编号，不应只填编号，不填科目名称。
　　（6）公司应按以下规定编制和提供财务报告：
　　①公司应按照《企业会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。
　　②公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。公司对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。
　　③公司向外提供的会计报表包括：
　　A．资产负债表；
　　B．利润表；
　　C．现金流量表；
　　D．有关附表。
　　④会计报表附注主要包括以下内容：
　　A．不符合基本会计假设的说明；
　　B．会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（包括汇兑损益的处理）、资产计价政策、租赁、收人的确认、折旧和摊销、坏账损失和处理、所得税会计处理方法等；
　　C．会计政策和会计估计变更的说明；
　　D．关联方关系及其交易的披露（关联方关系及其交易，按《企业会计准则―关联方关系及其交易的披露》规定的原则和方法披露）;
　　E．或有和承诺事项的说明；
　　F．资产负债表日后事项的说明；
　　G．资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说明；
　　H．盈亏情况及利润分配情况；
　　1．资金周转情况；
　　J．其他重大事项的说明。
　　⑤公司对外提供月度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供的财务报告；中期财务报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。
　　⑥中期财务报告应按以下原则编报：
　　A．中期财务报告包括会计报表和会计报表附注。会计报表至少应包括资产负债表和利润表；会计报表附注应当披露所有特别重大的事项，如转让子公司等。
　　B．中期财务报告采用的会计政策和会计处理方法一般应与年度财务报告一致，但年度会计报表附注中披露的除特别重大事项外，在中期财务报告中可不予披露。
　　C．中期财务报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整和披露。
　　⑦月度财务报告除特别重大事项外，可不提供会计报表附注。
　　⑧公司的财务报告送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门。年度财务报告应当在召开股东大会的20日以前置备于本公司，供股东查阅。月度财务报告于月份终了后6天内报出；中期财务报告于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）内报出；年度财务报告于年度终了后4个月内报出。
　　⑨会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
　　⑩公司对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上（不含50%）或虽然该单位资本总额不足50％但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照《合并会计报表暂行规定》执行。公司在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收人、费用、利润等予以合并。向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、总会计师（或具会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。
　　（7）本制度由公司财务部负责解释。
　　2．会计科目名称编号
　　（l）资产类
　　11001现金
　　21002银行存款
　　31009其他货币资金
　　41101短期投资
　　51102短期投资跌价准备
　　61111应收票据
　　71121应收股利
　　81122应收利息
　　91131应收账款
　　101132坏账准备
　　111141预付账款
　　121161应收补贴款
　　131191其他应收款
　　141201在途物资
　　151211原材料
　　161221包装物
　　171231低值易耗品
　　181241库存商品
　　191251委托加工物资
　　201261委托代销商品
　　211271受托代销商品
　　221281存货跌价准备
　　231291分期收款发出商品
　　241301待摊费用
　　251401长期股权投资
　　261411长期债权投资
　　271421长期投资减值准备
　　281501固定资产
　　291601累计折旧
　　301505工程物资
　　311506在建工程
　　321607固定资产清理
　　331701无形资产
　　341702开办费
　　351801长期待摊费用
　　361901待处理财产损溢
　　（2）负债类
　　372101短期借款
　　382111应付票据
　　392121应付账款
　　402131预收账款
　　412141代销商品款
　　422151应付工资
　　432153应付福利费[page]
　　442161应付股利
　　452171应交税金
　　462172其他应交款
　　472181其他应付款
　　482191预提费用
　　492201长期借款
　　502211应付债券
　　512221长期应付款
　　522231递延税款
　　532241住房周转金
　　（3）所有者权益类
　　543101股本
　　553111资本公积
　　563121盈余公积
　　573131本年利润
　　583141利润分配
　　（4）成本类
　　594101生产成本
　　604105制造费用
　　（5）损益类
　　615101主营业务收入
　　625102其他业务收入
　　635105折扣与折让
　　645201投资收益
　　655203补贴收人
　　665301营业外收人
　　675401主营业务成本
　　685402主营业务税金及附加
　　695405其他业务支出
　　705501存货跌价损失
　　715502营业费用
　　725503管理费用
　　735504财务费用
　　745601营业外支出
　　755701所得税
　　765801以前年度损益调整
　　3．会计科目使用说明（参考《股份有限公司会计制度—会计科目和会计报表》）
　　4．会计报表
　　资产负债表、利润表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部营业利润和资产表。
　　具体格式参考《股份有限公司会计制度—会计科目和会计报告表》。
　　5．会计报表编制说明（略）。