第一部分 内部牵制制度
一、会计事项相关人员的职责及权限应当明确:
1. 经济业务事项的审批人员的职责及权限:审批经办人员的报批的经济业务.
(1) 结合公司中长期经营计划,当期的采购、销售、开发等具体计划,审批经办人员报批的经济业务.
(2) 注意“特殊情况特殊处理”.对一些突发经济业务,充分考虑能否为公司带来效益予以审批或否决.
2. 经济业务事项的经办人员的职责及权限:根据公司实际需要办理必要经济事项,并办理报批.
(1) 经济业务的经办人员按照采购、销售等计划办理必要的经济事项.
(2) 上述经济业务的办理均需审批.
(3) 审批后的经济事项到财务部办理必要手续.
3. 经济业务事项(会计事项)的会计人员的职责及权限:
二、会计机构内部设置出纳,存货,成本,销售会计主管的不同岗位.以上岗位的设置以便会计机构对不同的经济业务予以充分监督,对同一经济业务从不同的角度进行监督.会计人员对不真实,不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确,不完整的原始凭证,予以退回,要求更正,补充.
1.) 出纳人员:
A. 严格遵守<<现金管理暂行条例>>
B. 认真执行开户银行核定的库存现金限额,不得用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金.
C. 控制签发空白支票,不签发空头支票.并设有签发登记制度,认真办理
D. 严格按照<<现金管理暂行条列>.和银行结算制度的规定,根据审核人员审核签章的收付款凭证,进行复核,办理款项收付.对于重大的开支项目,必须经过会计主管人员,总会计师或者单位领导审核签章,方可办理.收付款后,要在收付款凭证上签字,并加盖”收讫”,”付讫戳记.”
E. 从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位会计主管签字盖章,经开户银行审核后,支取现金.
F. 根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔及时顺序登记现金和银行存款日记帐,做到内容齐全,数字准确,摘要清楚,符合记帐要求,并结出余额.
G. 现金日记帐要日清日结,现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制‘银行存款余额调节表“，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。
H． 不得用转账凭证套换现金，不得编造用途套取现金，不得互相借用现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留帐外公款和不得未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围的限额坐支现金。
I． 对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人，出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用，签发支票所使用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。
J． 出纳人员不得监管收入、费用、债券、债务帐薄的登记工作以及稽核和工作和会计档案保管工作。
2.) 进货、存货及成本核算员:
A. 会同有关部门制定材料管理与核算实施办法.
B. 定期检查分析储备资金定额的执行情况,控制材料资金采购支出,正确计算材料采购成本.
C. 对购入的材料,认真审查发票,帐单等结算凭证,及时办理结算手续,核算采购成本和费用.
D. 按月进行材料稽核工作,核对存货明细帐.
E. 定期对存货进行清查盘点,对清查中发现的盈亏,报废,及短缺,损坏,丢失的材料,应查明原因,分别不同情况,经批准后进行处理.
F. 按照成本核算的有关规
定,正确掌握成本开支标准.
G. 会同有关部门建立健全各项原始纪录,计划成本等制度,正确核算成本.
H. 其他与进货成本核算的必要工作.
3.) 销售核算及办税员:
A. 会同有关部门,结合本公司实际,按照有关规定,制定适合本公司的销售核算程序.
B. 根据公司的销售程序,客户信誉,库存状况审查出库.
C. 根据销售情况,及时开具销售发票.
D. 及时,准确核算公司销售情况,计算销项税金.
E. 定期,不定期会同业务人员与客户核对往来帐目.对不符点及时汇报会计主管,以便组织力量及时查找原因.
F.. 按月核算销售成本.
G.. 按照税收制度,进行纳税申报.
4.) 其他:
A. 进行会计档案的整理,保管等工作.
B. 组织会计人员培训,会计职称的考评.
5.) 会计主管:
A. 认真贯彻国家的经济工作方针,政策,根据公司的具体情况制定各项财务会计制度.
B. 设置会计机构内部的工作岗位,充分体现内部牵制制度.设立具有考核指标的岗位责任制.
C. 编制年、季、月的财务计划,并监督执行.
D. 参与审查经济合同、协议及其他经济文件.
E. 对所有的制单人员制作的会计凭证进行审核,登记会计帐簿,对会计帐薄进行审核.
F、 其他
第二部分 重大经济业务事项的决策和执行制度
第一章 总则
重大经济业务事项是指公司重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项，对公司资产和负债及利润有重大影响的事项。因此部分业务影响重大，必须建立和健全内部控制制度，进行会计监督。
第二章 基本程序
1. 申报制度
凡涉及公司重大对外投资，资产处置，资金调度，和其他重要经济业务事项的提出，必须由相关部门长对该业务负责。首先由相关部门在做出前期工作后，提出可行性建议，并对该业务的风险和收益进行预测，以及由此可能给公司现金流量带来的影响。然后将此作为一套完整资料呈交总经理。
2. 审批制度
总经理收到相关部门报告后，由经理室进行研讨，从公司宏观角度判断该业务的影响，作出批准或不预批准的决定。根据公司法规定，属董事会行使职权范围内的决策事项，必须报董事会审批。
3. 执行制度
经批准后的相应业务，由总经理指定相关人员负责实施，并将实施过程和结果报总经理。
4. 会计纪录制度
财务部按照企业会计准则和国家其他有关财务会计法规规定对相关业务进行会计记录，并对该业务进行监督和控制。[page]
第三章 具体实施细则
1. 重大对外投资
（1）.合理的职责分工
重大对外投资应由董事会授权，由经理室指定相关部门执行该项业务，由财务部进行会计记录和监督，并由指定部门或人员对对外投资资产进行保管，不得由一人同时负责上述任何两项工作。
（2）.重大对外投资执行
经过董事会授权后，相关部门或人员应按照董事会关于对外投资的内容，方式，投资比例等办理有关投资事项，执行人员不得超越权限办理任何对外投资事项。而且，其执行任何业务均应处于经理室监控之下，一经发现其未能按董事会要求办理对外投资业务，应即时纠正或者停止其执行资格。
（3）.严格会计记录制度
公司对外投资，无论是股票投资，债券投资，还是其他投资，都应取得或编制充分的凭证，进行详细的记录。对于购进的股票或债券，应按证券的品种设置明细帐，详细记录其名称，面值，证书编号，数量，收取的利息和股息等。对其他投资，也应按其种类分别设置明细帐，记录投资的形式，接受投资单位，投资计价以及投资收益等内容。
（4）
公司对对外投资的有价证券，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两位以上人员共同控制，不得一人单独接触证券，对于任何证券的存入或取出，要将证券名称，数量价值及存取日期等详细记录于证券登记薄内，并由所有在场经手人员签名。公司安排有关部门或人员每季末对有价证券进行盘点，并且盘点人员必须独立于负责对外投资业务执行，保管和记录的人员。
2. 公司资产处理
（1）.审批和授权
对于公司重大资产出售，租赁，报废，和投资转出等行为，必须报董事会授权批准，对于非公司主要生产设备，价值较低的资产，其处理经经理室批准即可。
（2）.价值评估和鉴定
公司处理资产，其作价原则应遵循市场公允价格，可由我公司和资产接受方协商定价，也可由中介机构评估定价，其最终成交价格应由董事会或经理室批准。
（3）.会计记录制度
会计部门应对该资产处理事项进行核算，并对该资产处理有关损益情况，帐面资产减少情况及备抵情况进行反映。
3. 资金调度
（1）.审批和授权
凡公司资金调度，均应由总经理批准和授权。
（2）.资金调度以经济效益为中心，体现效能，节约和安全。
A：资金调度必须是用于公司业务发展。
B：资金调度必须考虑其安全性和可收回性。
C：对于潜伏的可能给公司资金安全带来危害因素，应做资金调度前可行性分析。
D：公司所调出资金在达到目的后，应立刻回归公司。
E：公司不应对外单位借款或提供担保。
（3）。会计记录制度
公司财务应对资金调度的合法性，安全性进行监督并在财务帐面上及时反映。
其他诸如重大固定资产购置等重要经济业务事项，基本制度适应于基本程序。
第三部分 财产清查
第一章 总则
1. 成立以财务部牵头，各有关部门参加的物资清查小组。
2. 每年对财产物资组织两次全面清查，按照财务制度规定，每半年进行一次，查明各种财产的实有数，以及发生差异、盈亏的原因，报上级领导采取措施。保证帐实相符和会计资料的准确可靠。
3. 查明各种财产储备的真实性，以保证工作需要。对积压、呆滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产物资的潜力。
4. 查明各项财产管理情况是否良好，有无管理不完善致使财产遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产的安全和完整。
第二章 财产清查范围
为生产经营和销售而储备的主要物资，具体范围包括：产成品、半成品、原材料、固定资产、低值易耗品、样机等。
第三章 财产清查实施办法及内容
1. 生产部仓库：
（1） 平时由保管员自查，要求作到日清月结。
（2） 仓库负责人和财务部材料核算人员定期抽查。重点检查帐、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收发方式方法的规范性和有关制度的执行情况，并及时解决盘查过程中发现和由保管员提出的问题。
（3） 仓库成立互查小组，根据材料核算员出具的库存清单，由保管员于月末互相盘查帐、卡、物是否相符一致。
（4） 每年5月及11月底成立由生产仓库负责人、企业管理部和财务部组成的仓库物资盘点小组，对仓库物资进行全面清查。依照帐、卡、物相符一致原则，对产成品、半成品和重要原材料逐一进行对照；对于一般材料和维修备件或不经常变动部品进行抽查，要保证抽查面能反映同类库存情况。查明各项财产管理情况是否良好，有无管理不完善致使财产遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产的安全和完整。对积压、呆滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产物资的潜力。
2. 生产部滞留：每年5月及11月底成立由生产仓库统计员、生产部统计员和财务部组成的盘点小组对生产滞留在产品进行清查。核查统计和实际滞留以及帐面数量的相符一致情况。
3. 固定资产：每年5月及11月底成立由设备管理人员和财务人员组成的固定资产盘点小组，核查固定资产帐、设备清单和固定资产的相符一致情况。重点检查内容有：
（1） 固定资产分级归口管理情况
（2） 固定资产购建、调拨、转移、报废等办法和规定的执行情况。
（3） 固定资产帐、卡、物三相符情况。
（4） 固定资产的维护、保养、管理情况。
4. 低值易耗品：每年5月及11月底成立由总务和财务部组成的盘点小组，核查包括办公家具、器具和辅助经营器具的实有、使用和毁损情况。
5. 礼品仓库：每年5月及11月底成立由礼品保管员和财务人员组成的盘点小组，对库存礼品收发的手续、记录情况以及库存进行核查。
6. 服务中心仓库：每年5月及11月底成立由中心记帐员和财务人员组成的盘点小组，对库存维修备件和报废机收发的手续、记录情况以及库存进行核查。
7. 分支机构仓库：每月末由财务物资监管人员会同分支机构记帐员、保管员互相核对物资收发记录并对库存进行盘点。
8. 样机：按照样机管理规定执行。
第四章 财产清查结果处理措施
1. 清查过程中发现的属于手续方面存在问题的，清查小组应及时提请有关人员进行更正。[page]
2. 清查中盘盈的财产，通常是由日常收发计量或计算上的差错所造成的，报请批准后可以进行相应帐务和手续办理。
3. 对于盘亏的财产，认真查明原因。
（1） 属已保险物资，首先向保险公司索赔。
（2） 属保管不善造成的，按照公司规定，追究当事人责任，索取赔偿，并进行处罚。
（3） 属合理的定额内损耗，报请批准后计入相关费用。
4. 对仓库积滞物资进行清理，在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益、实现它们的最佳组合。
第四部分 公司内部审计制度
内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部财务审计对会计资料的监督审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实完整的重要措施。
一． 内部审计机构的设立
公司设立内部审计机构，专门负责内审工作。
二． 内部审计制度的内容
1. 主旨：公司通过内部审计机构从事内部财务审计。通过对会计资料的监督， 审查，对会计工作实行控制和再监督，进一步保证会计资料的真实完整。
2. 内容：内部审计小组根据会计资料，结合公司事业计划等其他资料，对单位经济业务做如下审计：
A． 审查会计资料的真实性和可靠性。会计资料包括会计凭证，帐簿，报表等。
B． 审查相关经济业务的合法性和合理性。
C． 审查财务，会计制度的执行情况。
D． 审查会计法的执行遵守情况。
E． 审查公司生产经营活动中需要监督控制的事项。
F． 审查其他应审计的内容。
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三． 内部审计制度的程序
1.内部审计机构进行定期和不定期检查。定期检查宜每年两次，日常应不定期安排抽查。
A. 根据的具体业务情况，定期检查。
B.定期检查应以会计帐簿为中心，结合会计凭证和会计报表，对全部业务情况进行检查。
C. 抽查内容可以为某一指定问题，也可以为某一指定范围。
D. 公司各部门应积极予以配合。
2.每次检查完毕审计小组应出具审计报告。
四．审计报告的利用
对审计报告中罗列的问题，应及时查明原因。
A． 属于违法行为的，应及时向上级主管及司法机关反映处理。
B． 属于工作差错的，应令责任人及时更正。
C． 属于管理制度不健全的，应及时修改相关制度。
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2002.03.06
