一、“四统一分”的具体运作
(一)统一设立财务机构
集 团 公 司 统 一 建 立 财 务 机
构，向各子公司、下属二级子公
司、托管公司直接派驻财会机构
集团公司三级子公司的财务机
构，由其归口的二级子公司提出
机构设置方案，报集团公司计划
财务部、人力资源部审核批准。集
团公司计划财务部为整个集团公
司财务机构的管理中心。由计划
财务部负责派驻子公司财务机构
及派驻财务总监、财务负责人的
日常管理，保证各财务机构正常
运行并实施有效的财务管理与核
算。
各二级子公司财会机构必须
接受集团公司计划财务部的统一
管理和业务指导，接受计划财务
部的检查与考核。三级子公司财
会机构由二级子公司财务部门统
一管理和考核，但必须接受集团
公司计划财务部的业务指导和检
查。
(二)统一管理财务人员
集团公司计划财务部对公司
财会人员按照下管一级的原则实
行分级管理，二级子公司财务部
门的财会人员集中统一由计划财务部管理，
其行政隶属关系属计
划财务部，党组织和工会关系依
照公司党委规定，按属地原则归
各子公司管理，财务人员的工资、
奖金、升迁、职称评定等全部由计
划 财务部 根 据实际 情 况 考 核 决
定。三级子公司的财会人员由其
归口的二级子公司管理。各子公
司未经计划财务部同意，不得增
减财会人员。新分配的财经专业
的大学生上岗，由公司人力资源
部、计划财务部统一组织考试选
拔。由计划财务部负责，人力资源
部、职工教育中心配合进行整个
集团公司财务人员的业务技术培
训、后续教育和会计证年检。
财务总监管理层次。派驻二
级子公司财务总监由集团公司计
划财务部和组织人事部通过竞争
上岗的程序拿出推荐意见!充分考
虑子公司意见"，经集团公司董事
会研究同意后，以集团公司文件
形式向子公司董事会推荐。派驻
三级子公司及分公司财务总监，
由二级子公司依据集团公司 《财
务总监管理制度》 的要求拿出推
荐意见，报集团公司计划财务部
审查备案，由二级子公司提交推
荐意见至三级子公司董事会认可和
做出相应的任免决议。
财务总监的级别、待遇。派驻
子公司的财务总监作为子公司经
理班子成员之一，按子公司副总
经理级管理，实行年薪制，子公司
不再设主管财务副总经理。
财会人员的工资管理。集团
公司按实际需要对二级子公司财
务机构定岗、定编、定员，对二级
子公司财会人员进行竞争上岗，
对符合条件的上岗人员与计划财
务部执行统一的工资标准。
计划财务部每月组织召开考
评会，对财务总监的考核，计划财
务部和二级子公司考核结果分别
占70%和30%；对财务部门的考
核，计划财务部和二级子公司考
核结果各占50%。
(三)制定统一的财务制度
为便于集团公司内部会计核
算和财务管理，计划财务部根据
国家有关规定和集团实际情况制
定内部统一的会计政策和管理办
法，对会计核算、财务管理做统一
要求。
财务管理制度由计划财务部
根据 《会计法》、《企业会计准
则》 以及有关行业的会计制度和
集团公司实际情况统一制定，并负
责在全公司范围内执行统一的
财务会计政策和管理办法，形成
统一的核算及管理标准。
(四)资金集中统一管理
资金集中统一管理就是集团
公司通过统一开户、统一计划与
调度，变子公司资金散存为集团
公司统存，形成集团公司所有资
金收支两条线，一个漏斗进，一个
漏斗出，使集团公司能够随时掌
握现金存量，从源头上控制所有
资金流向、减少沉淀的闲散资金。
集团公司对下属二级子公司!包括
托管公司"、各二级子公司分别对
其下属子公司分别实行资金集中
统一管理。
统一开立银行账户。财务公
司作为资金结算中心，统一在各
有关商业银行分别设立账户，作
为集团公司一级结算账户。用于
集中各子公司在银行的资金，并
严格按预算控制各 子公 司 的 支
出。各二级、三级子公司均在财务
公司开设结算账户。
二级核算。为了保持子公司
货币资金的相对独立性，结算中
心对各子公司的货币资金实行分
户核算，并对存款、贷款分类管
理。经批准部分子公司可在原开
户行设立两个账户，一个为基本
账户，一个为收入账户，如因特殊
情况需开设其他账户，必须上报
计划财务部审批。
结算中心和各子公司分别核
算，定期对账。其收入账户由结算
中心管理，基本账户为支出账户，
由结算中心依据集团公司资金管
理委员会批准的资金预算，通过
结算账户控制各子公司 资 金 支
出，或划拨预算支出资金至基本
账户，由各子公司按预算支付。
子公司账户每日清零。子公
司收入账户的结转以与各商业银
行签订的有关协议为依据，由结
算中心办理。银行的收款通知由
结算中心收取并记账。采取由结
算中心每日到各商业银行对子公
司收入账户办理转账手续，使其
收入账户每日清零的办法，将收
入款项转至结算中心账户，由结
算中心为其出具收款通知单，子
公司据此登账，子公司与结算中
心同时核算，并定期对账。
分户核算。结算中心针对各
商业银行和财务公司分别建立总
账和明细账，以及财务费用账户，
用 于分 别核 算集 团 公司 资 金 总
额、各子公司收支账户的明细核
算和一级账户利息的收支以及二
级账户存贷款利息。
建 立 资 金 收 支 预 算 管 理 制
度。按照《集团公司财务预算实施
细则》，计划财务部负责组织编制
集团公司年度、月度财务预算。每
月 #$ 日前各二级子公司向集团
公司计划财务部上报当月资金收
支预算执行情况和次月资金收支
预算，每月28日前集团公司资金
管理委员会召开资金平衡会议，
审批集团公司及各子公司资金收
支预算。每月1日前计划财务部
向子公司下达批准的月度预算。
各子公司所有支出严格按批准的
预算执行，从源头上控制集团公
司所有资金流向，从而保证集团
所需资金。
建立资金收支日报制度。为
了对集团公司资金进行有效的监
控，要建立集团公司资金收支日
报制度，结算中心每日将二级子
公司!包括其下属子公司"资金收
支日报明细表上报集团公司董事
长、总经理、主管财务副总经理、
计划财务部各一份；各二级子公
司财务部门每日向其公司领导上
报资金收支日报，用于监控资金预
算的执行情况，使资金预算管
理达到按日控制的目的。
(五)分级管理核算
为加强集团公司财务管理与
会计核算工作，发挥各级财务机
构的作用，在认真执行集团公司
统一财务人员管理、统一财务制
度建设、统一机构设立、统一资金
管理的条件下，集团母公司、各级
子公司、车间、班组、工段采取分
级管理与核算，二级子公司保集
团公司、三级子公司保二级子公
司，形成集团公司内部一级保一
级，一级对一级负责的格局。各级
子公司根据自身特点，加强财务
管理与核算，最终保证集团公司
整个财务管理与核算工作上一个
新台阶。
二、实施效果
从2001年起，集团公司内部
实施“四统一分”财务管理办法
取得了初步成效。
集团公司共集中资金14254
万元，集中账户76户，充分享受
了集团公司统一贷款可享受基础
利率的优惠政策。2001年各子公
司在集团公司短期贷款本金合计
40990万元，此部分贷款由集团公
司统一在各银行借款，借款利率
最低。如果由各子公司在外贷款
利率至少上浮10%，按此计算要
多支出利息160余万元。
活动的基础资料。
除了采取以上措施外，企业集团还应树立现代企
业的资金管理意识，增强资金的时间价值观念；科学
地预测资金需求量，拓宽筹资渠道，合理选择筹资方
式；优化资金使用结构和分配结构，建立科学的信息反
馈制度，对收不回来的资金，应及时处理，尽可能减
少损失。
作者单位：洛玻集团公司
郑州市商业银行
