中国农业发展银行关于印发《中国农业发展银行利息收支管理暂行办法》的通知

中国农业发展银行关于印发《中国农业发展银行利息收支管理暂行办法》的通知 中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行：

现将《中国农业发展银行利息收支管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。各行可结合当地实际情况制定具体实施意见并报总行备案。

鉴于逾期贷款、挤占挪用贷款加罚息办法已改变，因此取消贷款利息收入科目中的“贷款加罚息收入”户，逾期贷款和挤占挪用贷款计收的利息按贷款种类分别计入相应的“××贷款利息收入”户中。以往的发生额要在七月底前分类进行冲转。

附：

中国农业发展银行利息收支管理暂行办法

为加强利息收支的核算与管理，真实、准确、完整地反映中国农业发展银行的财务状况，根据《金融保险企业财务制度》和有关规定，结合中国农业发展银行的实际情况，特制定本办法。

一、基本规定

（一）中国农业发展银行各项存贷款及资金往来利息计算，统一执行国家利率政策，严禁任意提高或降低利率收计付利息。

（二）中国农业发展银行的利息收支原则上按照权责发生制的原则核算，按季计算应收应付利息。

（三）应收应付利息的结息日由总行统一确定，企事业存贷款、与人民银行、农业银行、其他金融机构的资金往来计息期为每季末２０日。全国联行往来和系统内资金往来计息期为２、５、８、１１月末日。利随本清的贷款、临时拆借款等按约定期限计息。

（四）应收未收、应付未付利息通过应收利息、应付利息科目核算。核算范围包括：贷款利息收入、金融机构往来利息收入、存款利息支出和金融机构往来利息支出。

（五）应收应付利息按国家规定利率，包括复利和浮动利率计提，全额计入损益。贷款加息按收付实现制原则核算。

（六）实收、实付利息大于应收、应付利息时，其差额直接计入当期损益。

（七）催收贷款计算的应收利息不计入当期损益，通过表外科目“应收未收利息”核算。实际收到利息时直接计入当期损益，并冲减表外“应收未收利息”科目。应收未收利息达到坏帐标准的，可按坏帐处理的有关规定处理。

（八）对国务院确定的专项贴息贷款的财政补贴按收付实现制原则核算，实际未收到时不计应收未收利息。除此之外其他部门委托发放的低息贷款，实行“谁出政策、谁拿资金、谁补贴”的办法，贷款发放行向贷款单位按权责发生制原则全额收取利息，贴息部分由批准单位直接向贷款单位补贴。

其他委托存贷款利息收支按收付实现制原则核算。

二、存款利息的核算

（一）活期存款利息的核算

活期存款的应付利息按当季累计积数和计息日挂牌的活期存款利率计算，实际计付的利息直接计入存款单位帐户。会计分录：

借：存款利息支出－－企事业存款利息支出

贷：单位活期存款－－××户

（二）单位定期存款利息的核算

单位定期存款按不同期限、利率分别按季计提应付利息。为减轻会计业务量，可按平均余额作为计提基数。

１．每季末月２０日计提定期存款应付利息时，会计分录：

借：存款利息支出－－企事业存款利息支出

贷：应付利息－－××定期存款利息户

２．实际支付利息时，会计分录：

借：应付利息－－××定期存款利息户

贷：单位活期存款－－××户

三、发行债券利息的核算

（一）发行债券按其不同期限、利率和规定时限计提应付利息。计提发行债券利息时，会计分录：

借：存款利息支出－－金融债券利息支出

贷：发行债券－－××债券利息户

（二）到期支付利息时，会计分录：

借：发行债券－－××债券利息户

贷：单位活期存款－－××户

或贷：存放中央银行款项

四、贷款利息的核算

（一）正常贷款利息的核算

每季末月２０日结息后，视贷款人帐面存款情况处理应收利息。当贷款人帐面存款足以全额支付利息时，应收利息直接从其存款帐户列支；当帐面存款不足以全额支付利息时，其差额部分列应收利息科目，待实际收回时，再予以冲减。

１．帐面存款可以足额支付时，会计分录：

借：单位活期存款－－××户

贷：贷款利息收入－－××贷款利息收入

２．帐面存款不足以足额支付时，会计分录：

借：单位活期存款－－××户

借：应收利息－－××贷款户（差额部分）

贷：贷款利息收入－－××贷款利息收入

３．差额部分收回时，会计分录：

借：单位活期存款－－××户

贷：应收利息－－××贷款户（差额部分）

（二）催收贷款利息的核算

催收贷款利息执行逾期贷款或挤占挪用贷款的加息规定，按收付实现制原则核算，应收未收利息在表外“应收未收利息”科目反映。实际收到利息时，直接纳入损益核算。

１．按季结息时列表外科目，会计分录：

收：应收未收利息－－××贷款户

２．实际收到催收贷款利息时，会计分录：

借：单位活期存款－－××户

贷：贷款利息收入－－催收贷款利息收入

同时，销记表外科目应收未收利息－－××贷款户。会计分录：

付：应收未收利息－－××贷款户

（三）逾期贷款、挤占挪用贷款加息的核算

１．农业发展银行逾期贷款、挤占挪用贷款加息的范围：

（１）粮棉油国家定购、专项储备、特种储备及其调销贷款逾期部分原则上不加收利息。

（２）粮棉油议价收购、加工企业、贸易公司以及多种经营贷款逾期部分，按逾期贷款加收利息。

（３）对挤占挪用的贷款按加收利息规定执行。

（４）发放的其他贷款逾期部分均按加收利息规定执行。

２．逾期贷款、挤占挪用贷款加息办法：

对逾期贷款在逾期期间按日利率万分之四计收利息，挤占挪用贷款在挤占挪用期间按日利率万分之六计收利息（即贷款逾期或挤占挪用后，改按此利率计算，而不是在原贷款利率水平上再加此利率）。若既挪用又逾期择其重，不能并处。

３．加息的核算

逾期贷款、挤占挪用贷款的利息按收付实现制原则核算，如遇加息幅度调整分段计息。每季末月２０日结息后，应收息的核算与催收贷款利息核算相同，实际收到的加息按贷款种类在贷款种类在贷款利息收入科目相关利息收帐入户核算。

（四）复利的核算

根据人民银行规定，对不能支付的利息，计收复得。复利的结息日为每季度末月的２０日。计算公式为：本利和＝本金×（１＋利率）ｎ（次方）。公式ｎ表示期限，利率和期限可以年为单位，也可以月或日为单位。核算手续参照正常贷款利息的核算。

五、贴现利息的核算

（一）贴现利息的计算。

收款人持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票申请贴现时，按照规定的贴现率计算出贴现利息。计算方法是：

贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷３０天）

（二）贴息利息收入按实际收入数直接计入当期损益。会计分录：

借：贴现（汇票金额）

贷：单位活期存款－－××户（实付贴现金额）

贷：贷款利息收－－贴现利息收入（贴现利息）

六、人民银行往来利息的核算

缴存中央银行准备金、存放中央银行款项利息收入、向中央银行借款利息支出以人民银行的计息通知单经核对相符后列帐。

（一）存款利息收入，会计分录：

借：存放中央银行款项

贷：金融机构往来收入－－存放人行款利息收入

（二）借款利息支出，会计分录：

借：金融机构往来利息支出－－向人行借款利息支出

贷：存放中央银行款项

帐面存款不足支付部分，提取应付利息，会计分录：

借：金融机构往来支出－－向人行借款利息支出

贷：应付利息－－待付人行借款利息支出

待帐面存款可以足额支付时，冲销应付未付利息。

七、农业银行、同业往来利息的核算

与农业银行、同业往来相互占用的资金，按积数计算应收、应付利息，在双方进行积数核对无误的前提下由付息方主动清算。

（一）应付农行或其他行利息时，会计分录：

借：金融机构往来支出－－农行或其他行存放款利息支出

贷：存放农行或其他行款项

或贷：农行或其他行存放款项（存放农行或其他行款项不足支付时）

（二）应收农行或其他行利息时，会计分录：

借：农行或其他行存放款项

或借：存放农行或其他行款项

贷：金融机构往来收入－－存放农行或其他行款利息收入

两行所形成的资金存欠，通过人民银行实汇资金清算。

八、联行及系统内资金往来利息的核算

全国联行往来相互占用的资金，省行按照积数计算应收应付利息。联行往帐、联行来帐、上年联行往帐、上年联行来帐、汇出汇款五个科目为计息科目，借方积数大于贷方积数时，应向总行收取利息，借方积数小于贷方积数时，应付给总行利息。全国联行利息暂由省级分行于结息后１５日内经核对无误上划总行。

（一）应收汇差行上划收息的会计分录：

借：联行往帐

贷：金融机构往来利息收入－－存放联行款利息收入

（二）应付汇差行上划收息的会计分录：

借：金融机构往来利息支出－－联行存放款利息支出

贷：联行往帐

总行收到时分录相反。

系统内资金往来利息的核算办法另行通知。

九、坏帐的核销及核算

坏帐损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍不能收回的应收帐款或者因债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款。农业发展银行近期内应收帐款仅指贷款应收利息。

应收利息达到坏帐损失标准的，按规定应予核销。鉴于目前机构、管理等条件尚不具备，坏帐的核销工作暂不进行，待条件成熟后，由总行另行制定核销办法和审批权限。