普通合伙和有限合伙企业在税收缴纳上有何不同？还有什么优惠政策

更新时间：2020-03-20 21:13:59

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普通合伙和有限合伙企业在税收缴纳上有何不同？税收比例具体是多少？还有什么优惠政策

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1对于生产经营所得对于企业的生产经营所得，合伙企业与有限公司的纳税有差异：合伙企业“先分后税”（没有企业所得税，只交合伙人个人所得税），有限公司“先税后分”（双重征税：企业所得税、股东个人所得税）。下面我们来举例分析：【举例】小金与小王设立了有限公司（一般纳税人），股权占比各为51%和49%。假设2019年度公司的利润总额为500万，净利润全部分配给股东。2019年企业所得税=500*25%=125万；2019年净利润=500-125=375万；2019年股东小金个人所得税=375*51%*20%=38.25万；2019年股东小王个人所得税=375*49%*20%=36.75万；2019年企业所得税与股东个人所得税总和=125+38.25+36.75=200万。【举例2】如果例1中设立的公司类型为合伙企业，其他基本情况都一样。由于合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳合伙人个税所得税，那么：2019年合伙人小金个人所得税=500*51%*35%-6.55=82.7万2019年合伙人小王个人所得税=500*49%*35%-6.55=79.2万2019年合伙人小金和小王个人所得税总和=82.7+79.2万=161.9万。【总结】例1的有限公司纳税总额为200万，例2的合伙企业纳税总额为161.9万，因此，合伙企业纳税更少。2对于股息、红利所得对于企业对外投资分回的利息或者股息、红利，两者的纳税无差异：都不用缴纳企业所得税，只需缴纳合伙人（股东）个人所得税。有限责任公司是按企业纳税，而合伙企业是按自然人缴纳个人所得税，合伙企业适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。也就是说，当合伙企业的“合伙人”增加的时候，每个投资者分得的所得越少，适用的税率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女为合伙人）就等于降低税负。选择经营模式需谨慎。政策依据1、财税[2000]91号《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》第四条规定：“个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。”2、国税函[2001]84号《国家税务总局<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》：该部分收入不并入合伙企业的收入，而作为投资者个人的利息、股息、红利收入，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，按20%税率缴税。3、财税[2008]159号《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第二条、第三条规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”4、财税〔2018〕98号《财政部国家税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》：“对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。”5、《企业所得税法》第一条规定："在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。"6、《个人所得税法》第三条第（三）款规定：“利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

2020.03.20 21:13:59

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