增值税发票作废流程是怎样的？找法网小编整理相关知识为你解答。
增值税发票作废流程是怎样的？
增值税专用发票（以下简称专用发票）作废通常有两种方式，
一、全部联次注明“作废”字样或加盖“作废”戳记作废；
二、通过开具红字专用发票作废。
前者比较简单，后者手续相对繁琐。国家税务总局《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号）对专用发票作废、开具红字专用发票做出了原则性规定，《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）对开具红字增值税专用发票做出详细规定，增加了购买方取得已开具专用发票再要求作废的许多限制条件。那么，购买方如何把握政策，达到既能按实际情况作废专用发票，又不至于产生税收风险呢？国税发[2006]156号文件规定，增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
作废条件的规定如下，销售方开具专用发票时发现有误，发票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可当月即时作废。
除此外，对开出的专用发票再作废需要同时具备三个条件：
1、是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；
2、是销售方未抄税并且未记账；
3、是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。
发票作废会计处理
1、开票方开票时发现有误，或开具后交付前发现有误的，可以即时作废。
由于错误发票尚未交付受票方，此时受票方无需做会计处理。开票方针对作废错误发票这一业务也无需做专门账务处理。
开具正确发票且交付受票方后，交易双方根据正确发票信息做相应账务处理即可。
2、发票开具后已交付受票方，符合作废条件的，分以下几种情况：
（1）开票有误，不涉及金额和税额的，如抬头、税号、备注栏等信息不正确需要重开的。
开票方收到退回的发票联、抵扣联，在新系统内按「作废」处理，纸质发票各联次注明「作废」字样，留存备查。
受票方退回发票联和抵扣联，应取得对方签收的证明，作为发票已退回的证据，在正确发票到来之前，暂时作为采购业务的原始凭证。
正确发票开具且交付受票方之后，由于此业务不影响交易双方的财务指标，且受票方尚未认证抵扣，仅为换票处理，因此无论是专票还是普票，交易双方均无需做会计处理。
正确发票的记账联作为开票方销售业务的原始凭证，抵扣联和发票联作为受票方采购业务的抵扣凭证和原始凭证。
（2）开票有误，涉及金额和税额的，如税率适用错误，金额开具有误需要重开的，除按照（1）进行票据处理外，还需要进行专门的会计处理。
开票方和受票方应先红冲原错票对应会计分录，然后再根据正确发票进行账务处理。
开票方会计处理：
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
受票方会计处理：
借：原材料等
应交税费—待认证进项税额
贷：应付账款等
借：原材料等
应交税费—待认证进项税额
贷：应付账款等
注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入采购成本。
（3）发生销售退回的，开票方应取得对方退回的记账联和抵扣联，在新系统内按「作废」处理。交易双方按照会计准则关于销售退回的规定进行账务处理。
开票方应作会计处理：
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品等
受票方应作会计处理：
借：原材料等
应交税费—待认证进项税额
贷：应付账款等
注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入采购成本。
会计人的日常工作难免会碰到发票作废的情况，所以大家一定要重视。如果您还有任何问题，都可以咨询我们找法网。
