在封闭的经济条件下，一国商品和生产要素只在境内流动，这时，政府无论对什么课税，怎样课税，税收关系都只局限于国内，不会对他国产生任何影响。然而，在现代开放的经济条件下，商品和资本等生产要素存在着大量的跨国流动，国际贸易、国际投资等国际经济活动十分普遍，在这种情况下，一国如何征税绝不再是一个纯粹的国内问题。一方面，由于商品和生产要素的跨国流动，各国的纳税人和课税对象就出现了国际化，政府的征税权也开始越出国界，税收负担也有可能向他国转嫁，这样一国征税就不可避免要与他国发生一定的税收利益关系和经济利益关系。另一方面，随着国与国之间经济一体化程度的提高，各国的税收政策很容易影响到他国，这时一国将很难独立地制定自己的税收政策;同时，为了进一步消除国际经济发展的税收障碍以及防止税收竞争给各国利益造成的损害，一国与他国之间也有必要开展一定的税收协调。总之，在开放的经济中，税收问题已成为一个国际经济问题。
经济全球化要求各国加强税收协调和合作，传统意义上的国家税收显示出越来越多的国际税收特征。所谓国际税收，两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中，所发生的国家与国家之间的税收分配关系。这个概念包含了如下三层含义：第一，国际税收同税收一样，必须凭借政治权力来进行分配。如果没有各国政府同它们各自管辖范围下纳税人所形成的征纳关系，那么也就无从产生国家之间的税收分配关系。第二，国际税收以国际间的经济贸易活动为前提。如果不存在跨国纳税人，国际税收关系也无从谈起。因为一般的纳税人，只承担一个国家的纳税义务。而只有跨国的纳税人，在同时承担几个国家纳税义务的前提下，才可能引起几个国家的税收分配关系。第三，国际税收同税收是有区别的两个范畴。其根本差别在于国际税收只涉及国家之间的财权利益分配，而不涉及其他的分配关系或社会关系。
国际税收当然要比税收的历史短得多，因为它是经济发展到一定历史阶段的产物。随着国际经济贸易活动的发展，资金、技术和劳务在国际上的动，致使纳税人的所得、收入来源，没有固定的地域界限。当一个纳税人的收入所得来源于多个国家时，由于不同国家采取不同的税收管辖权，往往导致多个国家对同一笔跨国所得行使征税权。在这种情况下，一个国家对征税权的运用，必然会影响其他相关国家的财权利益，形成国家之间的税收分配关系。特别是19世纪末至20世纪初，随着国际经贸关系的发展，税收的国际化问题日益突出，国际税收问题逐渐被各个国家所重视。第二次世界大战后，世界经济格局发生了新的变化，资本的国际流向多样化，发达国家之间互相投资，跨国经营飞速发展，收入国际化越来越突出。加上各国所得税制度日益完善，税收的国际化问题不仅被各国所重视，而且许多国家还单方面采取措施处理有关国际税收问题。为了公正合理地解决国际税收问题，世界各国通过相互合作逐渐形成了一系列处理双边或多边税收关系的准则和惯例。至此，税收开始走出国界，税收已经不再仅仅是一个主权范围内的事情了，国际税收关系基本形成。[page]
20世纪80年代中期以后，世界进入了经济全球化加速发展的时代，WTO为经济全球化和贸易自由化起了推波助澜的作用。对各国国内税收来说，外国商品的涌入使各国国内商品市场交易额大幅度上升，为增值税、消费税等销售税提供了更多的税源，从而使各国间接税收入大幅度上升。在经济全球化背景下，跨国公司对国际经济、贸易、金融的影响日益加剧，从而给税收提出了新的问题。从本质上说，无论是现在还是未来，国际税收要解决的核心问题无非是如何处理全球化、政府对经济的管理以及国家主权之间存在的所谓“经济一体化三难”问题。为了进行有效的税收协调，国际社会达成共识，国家之间应当加强税收合作和协调，否则恶性的税收竞争，会使大规模的税基侵蚀和税收退化成为国际经济关系中最脆弱的环节。
经济全球化之所以会带来税收的国际化问题，根本原因是存在着各个主权国家的税收管辖权的交叉问题。有这么一个小女孩，她的爸爸是美国人，她的妈妈是加拿大人。她的爸爸和妈妈乘坐委内瑞拉的飞机去英国度假。不巧的是，当飞机航行到英国上空时，这个小家伙急不可耐地要提前来到我们这个奇妙的世界，这让年轻的爸爸和妈妈在飞机好一阵手忙脚乱，但上帝保佑，漂亮的小女孩终于平安降临。可是，当爸爸高兴地欣赏着这个漂亮宝贝时，有一件事让他们着实犯了难，这个小宝贝是哪个国家的人呢?按照各自的法律，这个小女孩一出生就具有了美国、加拿大、委内瑞拉和英国国籍。
从税收法律上说，她是四个国家的纳税人。很显然，这有悖常理。这是由于国家之间不同管辖权之间发生了交叉所导致的。从国际法的角度而言，管辖权是国家主体的一个重要方面，它是指行使独立主权的国家，对其领域内的一切人、财、物和行为均享有行使法律的权利。
管辖权在税收领域的体现就是税收管辖权。税收管辖权是国家在税收领域的主权，即一国政府在行使主权课税方面所拥有的管理权力。它是国际税收关系中一个带根本性的问题，由此产生一系列其他的国际税收问题。通常，税收管辖权包括居民管辖权和地域(来源地)管辖权两种基本形式。一个国家行使税收管辖权的原则，在不违背国际法和国际条约规定的前提下，并没有统一的国际标准。各国政府都可以自由选择税收管辖权。因此，要理顺国际税收中的各种关系，最终的出路在于协调各国的税收管辖权，其理想的模式是在世界范围内统一税收管辖权。但实际上做不到这一点。一方面政治上没有超越国家的权力机构，另一方面经济上各国的发展水平相差甚大，发达国家倾向于实行居民管辖权，发展中国家倾向于实行收入来源地管辖权。所以，要使税收管辖权完全统一起来，是办不到的，只有通过协调，才能逐步缩小其差别，以促进国际上税收利益分配格局的合理化，并促进肚界经济的发展和繁荣。[page]
在一国的管辖权中，对税收管辖权起决定性作用的，是领土原则和属人原则。它们在税收上分别体现为地域管辖权和居民管辖权，这是国际税收中二种基本的税收管辖权。
所谓地域管辖权就是按照主权国家按领土原则(亦称属地原则)所建立起来的税收管辖权，主权国家以收益、所得来源地或财产存在地为征税标志。具体而言，地域管辖权实际上可以分解为二种情况：一是对本国居民而言，只须对本国范围内的收益、所得和财产纳税。即使在国外有收益、所得和财产，也没有纳税义务。二是对本国非居民(即外国居民)而言，其在该国领土范围内的收益、所得和财产必须承担纳税义务。
所谓居民管辖权，就是一个主权国家，按照属人原则所确立的税收管辖权。该原则规定，在实行居民管辖权的国家，只对居住在本国的居民，或者属于本国居民的一切收益、所得和财产征税，而不必考虑是否在本国居住。换言之，一个国家征税的范围可以跨越国界，只要是本国居民取得的所得，不论是境内所得和境外所得，国家均享有征税的权力。实行居民管辖权的理由是，国家对居民提供法律保护和社会公共服务，那么居民就应该对国家履行纳税义务，这是一种权利和义务相对称的关系，因此，对居民的境外收入而言，收入来源国不能独占税收管辖权，税收利益应该在收入来源国和居住国之间进行分配。
除此以外，还有一种例外，就是双重管辖权，所谓双重管辖权就是同时运用地域管辖权和居民管辖权。对本国居民，则适用居民管辖权，对其境内、境外的收益、所得和财产征税。对本国非居民，则适应地域管辖权，对在该国境内取得的收益、所得和财产征税。采取双重管辖权的理由，是一个国家认为运用单一的税收管辖权，不足以保证本国的税收利益。如只运用地域管辖权，则本国居民在境外的税收就会损失;而只运用居民管辖权，则本国非居民的税收就会损失。因此必须综合运用两种管辖权。在两个以上国家都运用双重管辖权的情况下，国家之间的重复课税则不可避兔。以A、B两国为例。设A国内有B国居民从事贸易活动，B国内有A国居民从事贸易活动。那么，A国和B国都会对在A国领土内的B国居民征税;同理，也会对在B国领土内的A国居民征税。因此，A、B两国必须协调这种交叉征税的关系，以消除纳税人的不合理负担。
综合世界各国的情况看，选择一种税收管辖权的国家比较少，大多数国家都选择双重管辖权。这是因为，税收管辖权不仅关系到一个国家的税收禾隘，而且还关系到国家的主权，各国均尽量选择对本国有利的税收管辖权，以最大限度地维护本国的利益。[page]
