关于税收筹划的分类及起源

按照不同的标准，税收筹划可以划分为不同的类别。

一、按税收筹划服务对象分类 按税收筹划的服务对象是企业还是个人，税收筹划可以分为企业税收筹划与个人税收筹划两类。

　　企业税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的企业投资、经营或其他活动的税务计划，即凡以企业税收为筹划对象的税收筹划为企业税收筹划。
　　个人税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的个人投资、经营或其他活动的税务计划，即凡以个人税收为筹划对象的税收筹划为个人税收筹划。

　　二、按税收筹划地区是否跨国分类 按税收筹划地区是否跨国分类，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。
　　国内税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人国内投资、经营或其他国内活动的税务计划，即凡一国范围之内税收的税收筹划为国内税收筹划。
　　国际税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人跨国投资、经营或其他跨国活动的税务计划，即凡全球范围税收的税收筹划为国内税收筹划。

　　三、按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类
　　按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为一般税收筹划与特别税收筹划。
　　一般税收筹划是指在一般情况下制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。
　　特别税收筹划是指仅针对特别税务事件制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。特别税务事件是指企业合并、企业收购、企业解散、个人财产捐赠、个人财产遗赠等。

　　四、按税收筹划采用的技术方法分类
　　按税收筹划采用的技术方法分类，税收筹划可分为技术派和实用派的税收筹划。
　　技术派税收筹划是指广泛地采用财务分析技术，包括复杂的现代财务原理和技术来制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。
　　实用派税收筹划是指采用简单、直观、实用的方法来制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。实用派反对使用复杂的财务技术。

　　五、按税收筹划采用减轻纳税人税负的手段分类
　　按税收筹划采用减轻纳税人税负的手段分类，税收筹划可分为政策派与漏洞派税收筹划。现在各国的税收筹划，通过逃税手段来减少纳税人税负的相对来说都比较少，一般都会通过“合法”手段。
　　政策派税收筹划又称为节税派税收筹划，认为税收筹划要遵循税法和合理地运用国家政策。其实质是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。 　　漏洞派税收筹划也称为避税派税收筹划，认为利用税法漏洞不违法即“合法”，只要遵循不违法这个游戏规则，税收筹划是与政论玩老鼠戏猫的游戏，政论补这个漏洞，税收筹划可以钻那个漏洞。其实质是通过节税和避税两种手段来减少纳税人总纳税义务。


　　　　　　　　　　　　　　税收筹划的起源

　　税收筹划是税务咨询的一项重要业务，所以税收筹划的起源与税务咨询的起源有密切联系。
　　而谈到现代税务咨询，人们一般会想起欧洲税务联合会。该联合会于1959年，在法国巴黎由五个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体忤成立，其会员是税务顾问和从事税务咨询的专业团体，目前会员有15万，分别来自奥地利、比利时、瑞士、德国、英国、丹麦、西班牙、法国、意大利、卢森堡、荷兰等22个欧洲国家，由于有些是以团体名义加入的，所以参加欧洲税务联合会的税务顾问实际上更多。
　　欧洲税务联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，同时从事纳税申报表、财务会计文件的填报和编制，以及对行政机关、法庭和纳税人的代理等业务，这与日本税理士、韩国税务士以及现在中国的税务师把税务代理放在前面不同，于是真正形成了一种独立于税务代理业务的新业务，这种业务的一个重要内容就是税收筹划。所以，可以认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始。德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》的“税收筹划”条目中所引用的最早文献是H·肖肯霍夫写的《企业税收筹划》，它刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里。 在20世纪50年代里，税收筹划开始从企业计划里独立出来，引起了人们的重视，并因此带动了对包括个人税收筹划在内的税收筹划的全面研究，开辟出了一个全新的研究领域。