企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。
私营公司预付账款的核算
贷：银行存款 150000
收到原材料及专用发票时，货款价为200000元，增值税为34000元，应补付84000元。则应编制如下会计分录：
借：物资采购 200000
应交税金——应交增值税(进项税额) 34000
贷：预付账款——甲企业 234000 补付货款，作如下会计分录：
借：预付账款——甲企业 84000
贷：银行存款 84000 若星光电器厂收到原材料及专用发票，全部货价为100000元，增值税17000元，应退33000元，则编制如下会计分录：
借：物资采购 100000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17000
贷：预付账款——甲企业 117000 退回多付的货款，作如下会计分录： 借：银行存款 33000
贷：预付账款——甲企业 33000 若私营公司预付货款情况不多，也可将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，预付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，收到材料或商品时再予以转销。若期末编制资产负债表时，“应付账款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方余额在资产负债表的资产方列示。
