破产重整与破产清算滞纳金处理

更新时间:2019-02-28 16:52 找法网官方整理
导读:
在公司破产程序中,如果义务人不按期限履行金钱付给义务的相对人时,行政机关为了促使义务人尽快履行义务,将会对义务人强制执行收取滞纳金的,但在实践中,由于破产重整和破产清算而产生的滞纳金,是需要根据实际情况来处理的,那么破产重整与破产清算滞纳金怎么处理呢?下面就由找法网小编为您介绍一下。

  一、破产重整与破产清算滞纳金处理

  关于企业破产的滞纳金、罚款的申报和清偿问题:

  根据最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六十一条的规定:行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用和人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金不属于破产债权。同时,根据《国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复》(国税函[2008]1084号)的规定:《税收征收管理法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。

破产重整与破产清算滞纳金处理

  因此,作为破产债权申报的滞纳金只应计算到法院受理破产案件前,破产案件受理后则不宜再计算税收滞纳金。法院受理破产案件前,破产企业欠税以及由此产生的滞纳金应一并作为破产债权申报,且滞纳金和税款一样享受税收优先权。而税务机关对于破产企业作出的罚款在我国破产法中是作为除斥债权被排除在破产债权之外的。

  二、破产清算需要注意哪些财务问题?

  1、财产清查:

  (1)对财产清查过程中发现的盘盈资产,进行价格重估后入账。

  (2)对盘点过程中发现的资产盘亏,必须查明盘亏的原因并对当事人进行处理。

  (3)对出租出借的资产应依法追回。

  (4)将挂账的待处理财产损溢等资产性损益转入“利润分配”账户。

  2、债权债务的处理:

  (1)调整应收款项和应付款项余额,将应收款项有关明细账的贷方余额结转入应付款项账户,将应付款项有关明细账的借方余额结转入应收款项账户。

  (2)对已经发生坏账的应收款项,作为坏账损失进行调整。

  (3)对清查过程中发现的账外债权、债务进行入账。

  3、进行破产清算会计核算:

  (1)财产清查完成后进行相关账务调整,编制资产负债表。

  (2)依据资产负债表以及财产清查相关资料,对破产清算财产进行资产评估。

  (3)确认资产评估结果后,应根据得到资产评估结果调整会计账务,资产的增值和减值应当计入“变现损益”会计科目。

  4、破产清算财产分配方案以及处置原则经债权人会议商议通过后,对破产清算财产依法变现:

  (1)实物类资产将变现转变为货币资金,应收款项在收回时也要记入货币资金。对于坏账产生的损失记入变现损益账户。

  (2)负债类账户基本保持不变,设置“抵押债务”账户进行优先清偿;设置“应付工资和各项劳动保险费”、“应付职工安置费”等账户进行第一顺序清偿;设置“应缴税金”账户进行第二顺序清偿;设置“短期借款”以及“应付账款”等账户将按比例清偿的债务列为第三顺序。

  5、清偿债权后,清算组根据事先编制的财产分配方案,然后依据破产清算财产变现后的金额,编制财产分配方案:

  (1)应借记抵押债务、清算费用、应付工资、应付职工安置费、应缴税金、按比例清偿的短期借款和应付账款等账户,贷记货币资金。

  (2)将负债中无法偿还的应付账款等账户的余额与投资人净权益、清算费用、清算损益和变现损益账户金额对转为零。

  (3)将资产类的职工福利设施和权益类剩余的实收资本与接收单位进行交接。

  三、公司欠税破产清算如何处理?

  根据《企业破产法》的相关规定,破产清算是出现在企业法人不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。

  根据国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知(国税发〔2009〕88号)第三十七条的规定:企业符合条件的股权(权益)性投资损失,应依据下列相关证据认定损失,其中第二种情况就是有关被投资方破产公告、破产清偿文件。这就是说,在企业出现破产清算的情况下,企业的投资者无需等到破产企业进行完企业层面的所得税清算业务后再进行投资者层面的所得税清算。

  因此,在企业破产清算中,投资者层面的所得税处理非常简单。企业投资者只需要根据国税发〔2009〕88号的规定,向税务集团提供被投资产的破产公告即可向税务机关进行该项投资资产损失的报批手续,确认资产损失在当年企业所得税汇算清缴时扣除。对于个人投资者,该项投资无所得,也就不涉及任何所得税处理。

  根据破产法相关规定,人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金不属于破产债权,而且破产债权申报的滞纳金只应计算到法院受理破产案件前,以上便是找法网小编为您整理的“破产重整与破产清算滞纳金处理”全文。如果您还有关于公司法相关的疑问,欢迎您到找法网咨询专业律师。

声明:该作品系作者结合法律法规、政府官网及互联网相关知识整合,如若内容错误请通过【投诉】功能联系删除。
点赞
收藏
还有疑问?立即咨询律师!
33344 位律师在线
1 分钟提问
5 分钟内解答
立即咨询
26秒前 用户188****9876 提交了咨询
相关知识推荐
货款清算问题
贷款清算问题?破产清算问题?
我跟朋友合伙开了一个酒店,我和股东之间没有任何的合作协议,现在我该怎么办?
有限责任公司承担有限责任;如果是合伙协议,有证据证明,合伙人对外承担无限连带责任
我与租赁企业又签定了合同。2004年我与租赁企业解除了合同。有原租赁企业职工的补偿金。
1、从你所述来看,你有权得到补偿金。 2、如需帮助,可来电联系。
找法网咨询助手
官方
当前在线
立即咨询
找法网咨询助手提醒您:
法律所涉问题复杂,每个细节都有可能决定案件走向,若问题紧急,建议 立即咨询 律师,并详细描述自身问题,以获得 针对性解答。24小时在线,平均5分钟回复。
我公司以担保贷款形式向银行贷了150万短期借款,老板打算破产清算。会计会有什么责任?
如果涉嫌欺诈,那么将承担刑事责任,如果没有,那么清算范围内承担民事责任
我的抖音号被封了,什么时候能解封
你好,具体是什么情况?建议详细叙述问题
刷脸付款被骗了,怎么办,签的合同是霸王条款,报警不受理
你好,发现被诈骗建议马上向公安机关报警求助,协助配合调查。
试用期间想要离职,是否需要提前30天合法?
试用期辞职需要提前3天通知用人单位就可以解除劳动合同。
南充失火罪请律师需要多少钱
刑事案件的律师费用标准参考如下:1、侦查阶段和审查起诉阶段,每件收费五千至一万元;2、一审阶段、二审、死刑复核、再审、申诉案件以及刑事自诉案件每件收费一万至三万
南岸区离婚抚养权纠纷找律师怎么收费
离婚请律师怎么付费主要是由委托人和律师进行协商确定。一般说来,每家律师事务所都有自己的收费标准。律师服务收费主要根据律师承办案件所耗费的工作时间、难易程度以及委
查家的保定徐水刘延的住宿住的地方咋查
你好,需要结合当地政府的规定
红桥区抢劫罪请律师费用多少钱
一、抢劫罪量刑标准金额是多少1、抢劫罪量刑标准金额如下:(1)抢劫公私财物的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;(2)抢劫数额达到1千元的,可以增加三个月刑