营业税及增值税凭证分录如何做

　　购入货物：

　　借：库存商品XXXXX元

　　借：应交税金-应交增值税(进项税额)XXX元

　　贷：应付账款或现金、银行存款、预付账款 XXXXX元 ;

　　销售货物：

　　借：应收账款、现金、银行存款、预收账款XXXXX元

　　贷：应交税金-应交增值税(销项税额)XXX元

　　贷：主营业务收入 XXXXX元 ;

　　如果出现了增值税出现了贷方余额，就要交增值税了：

　　借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)XXX元

　　贷：应交税金-未交增值税XXX元 ;

　　计提主营业务税金及附加：

　　借:主营业务税金及附加XXXX元

　　贷:应交税金-应交城市建设维护税XX元

　　贷:其他应交款-应交教育费附加XX元;

　　如果是上海还要：

　　借：管理费用XX元

　　贷：其他应交款-河道管理费XX元 ;

　　交增值税：

　　借：应交税金-未交增值税XXX元

　　借:应交税金-应交城市建设维护税XX元

　　借:其他应交款-应交教育费附加XX元;

　　贷：银行存款、现金XXX元 ;

　　如果是上海还要：

　　借：其他应交款-河道管理费XX元

　　贷：银行存款、现金XX元。

　　二、增值税计算

　　公式为：应纳税额=销项税额-进项税额

　　增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额

　　不含税销售额×税率=应纳销项税额

　　上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税?价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的，在价格上涨时，是价动还是税动，界限分明，责任清楚，有利于制约纳税人的提价动机，也便于消费者对价格的监督，采用价外税的形式，价格是多少，税金是多少，清楚明了，消费者从中可以掌控国家调节消费的方向，从而相应的修正自己的消费方向。

　　三、营业税的计算

　　(一)应纳税额的计算

　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=营业额×税率

　　例如：　某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：

　　应纳税额=(14l000十7800十2300)×3%

　　=4533(元)

　　(二)建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算

　　建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

　　建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。