2017年9月15日至9月21日,一年一度的国家级“双创盛宴”——全国大众创业万众创新活动周在各地同步举办,涉及人工智能、生物技术、新材料、节能环保、智能机器人、互联网+等产业领域。下面找法网小编就和大家说说企业转让技术收入的税收优惠政策,希望对您有所帮助。
一、技术转让的范围
专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中:专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
二、增值税方面
根据财税[2013]106号文件,纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免收增值税。
例题:甲技术开发咨询公司向我国境内乙企业转让一项专利,取得技术转让收入240万元,技术咨询收入60万元,已履行相关备案手续,另转让与专利技术配备使用的设备一台并收取技术服务费,开具增值税专用发票,注明设备含税价为50万元,技术服务费含税价为20万元。该企业应交增值税是多少?
答:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免证增值税,但是转让的设备以及因转让设备提供的服务不享受免税的优惠政策,需按照适用税率缴纳增值税,该企业的销项税额=50/(1+17%)×17%+20/(1+6%)×6%=8.40万元
三、企业所得税方面
根据《企业所得税法实施条例》第九十条,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
因此,技术转让、技术开发及与之相关的技术咨询、服务全部免征增值税;在一个纳税年度内,居民企业转让技术所得500万元以内的部分免征企业所得税,超过500万元的部分减半征收企业所得税。